注冊會計師考試真題及答案（審計回憶版）

　　一、單項選擇題
　　1.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。
　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系
　　B.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
　　C.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
　　D.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
　　【答案】A
　　【解析】在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定，見教材P149第6段。
　　【知識點】評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。
　　2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關(guān)的認定是( )。
　　A.發(fā)生
　　B.完整性
　　C.計價和分攤
　　D.截止
　　【答案】B
　　【解析】與交易、賬戶余額、列報和披露均相關(guān)的認定是完整性認定，見教材P10-12。
　　【知識點】認定
　　3.下列認定中，與銷售信用批準相關(guān)的是( )。
　　A.發(fā)生
　　B.計價和分攤
　　C.完整性
　　D.權(quán)利與義務(wù)
　　【答案】B
　　【解析】與銷售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風(fēng)險，與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定有關(guān)，見教材P179第4段。
　　【知識點】認定，涉及的主要業(yè)務(wù)活動(第九章)
　　4.下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制
　　B.信息技術(shù)的控制
　　C.對期中財務(wù)報告流程的控制
　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制
　　【答案】D
　　【解析】選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，見教材P143圖7-1。
　　【知識點】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。
　　補充：
　　下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制
　　B.信息技術(shù)一般控制
　　C.與應(yīng)收賬款……的控制
　　D.對期末財務(wù)報告流程的控制
　　【答案】C
　　【解析】選項ABD都屬于整體層面的控制，見教材P143圖7-1。
　　5.下列各項不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )
　　A.針對客戶和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的控制程序
　　B.評價遵守職業(yè)道德情況
　　C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位傳達意見一致
　　D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
　　【答案】D
　　【解析】選項ABC均屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，選項D不屬于，見教材P21倒數(shù)第2段。
　　【知識點】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。
　　6.下列關(guān)于導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是( )
　　A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
　　C.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有的審計業(yè)務(wù)
　　D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
　　【答案】A
　　【解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，見教材P277第3段;如果認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出結(jié)論的理由，見教材P282頁倒數(shù)第3行;由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在，見教材P285頁。選項A沒有必然的大小關(guān)系。
　　【知識點】治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任(第13章)，識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。
　　7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法，錯誤的是( )。
　　A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致
　　B.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序
　　C.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
　　D.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平
　　【答案】D
　　【解析】因為在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤，見教材P55倒數(shù)第1段。
　　【知識點】用于總體復(fù)核。
　　8.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。
　　A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意
　　B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意
　　C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性
　　D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自取得其確認函
　　【答案】A
　　【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)，接受委托后，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項A錯誤，見教材P310第2段。
　　【知識點】前后任注冊會計師接受委托后的溝通
　　9.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。
　　A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
　　C.財務(wù)人與每月末與客戶進行對賬并調(diào)查差異
　　D.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
　　【答案】C
　　【解析】選項ABD屬于預(yù)防性控制，選項C屬于檢查性控制，見教材P145。
　　【知識點】檢查性控制
　　10.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法錯誤的是( )。
　　A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求
　　B.審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度
　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性
　　D.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議
　　【答案】D
　　【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項D錯誤，見教材P3。
　　【知識點】審計的含義
　　11.下列各項中注冊會計師在測定風(fēng)險時，不需要考慮的是( )。
　　A.控制環(huán)境對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果
　　B.潛在錯報的重大程度
　　C.風(fēng)險的性質(zhì)
　　D.錯報發(fā)生的可能性
　　【答案】A
　　【知識點】需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
　　12.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排，說法錯誤的是( )。
　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
　　B.注冊會計師在評估的某項目認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施
　　C.在期中實施了實質(zhì)性程序，注會應(yīng)針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
　　D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應(yīng)考慮在期中和實施實質(zhì)性程序
　　【答案】C
　　【解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤，見教材P171第2段。
　　【知識點】實質(zhì)性程序的時間
　　13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是( )。
　　A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響
　　B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷
　　C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險
　　D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險
　　【答案】C
　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項C錯誤，見教材P136第6段。
　　【知識點】控制環(huán)境
　　14.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說法中，不正確的是( )。
　　A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括財務(wù)報表預(yù)期使用者、責(zé)任方、注冊會計師
　　B.責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一方
　　C.責(zé)任方也可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者
　　D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時，預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
　　【答案】B
　　【解析】責(zé)任方會成為預(yù)期使用者之一，但不是*10的預(yù)期使用者。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)。教材P5。
　　【知識點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
　　15.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是( )。
　　A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息
　　B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息
　　C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)
　　D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)
　　【答案】C
　　【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，見教材P8第4行。
　　【知識點】審計證據(jù)的性質(zhì)、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
　　16.確定重要性時要選定基準，在選擇基準時，不需要考慮的因素是( )。
　　A.被審計單位的性質(zhì)
　　B.特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目
　　C.基準的相對波動性
　　D.。。。。。。
　　【答案】D
　　【解析】選項ABC均屬于在選擇基準時要考慮的因素，見教材P31。
　　【知識點】重要性水平的確定
　　17.下列事項中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的不包括( )。
　　A.總體不適合測試目標
　　B.未能恰當(dāng)定義誤差
　　C.未能恰當(dāng)?shù)卦u價審計證據(jù)
　　D.選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/div>
　　【答案】D
　　【解析】選項D產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險，見教材P58-59。
　　【知識點】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的原因
　　18.下列事項中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( )。
　　A.管理層存在的舞弊跡象
　　B.會計師事務(wù)所對被審計單位的審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)的收費總額
　　C.注冊會計師的獨立性
　　D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
　　【答案】A
　　【知識點】注冊會計師與治理層的溝通、溝通的形式
　　19.注冊會計師在應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計的客觀性，以下表明內(nèi)部審計具有客觀性的是( )。
　　A.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通
　　B.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
　　C.內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督
　　D.
　　【答案】B
　　【解析】參考教材P314第3段。
　　【知識點】利用內(nèi)部審計工作
　　20.甲公司控制中規(guī)定對每月選取發(fā)生業(yè)務(wù)的前35家供應(yīng)商進行對賬，注冊會計師擬運用非統(tǒng)計抽樣方法對該控制進行抽樣測試，考慮該控制執(zhí)行的頻率應(yīng)該是( )。
　　A.每日一次
　　B.每日數(shù)次
　　C.每月一次
　　D.每周一次
　　【答案】B
　　【解析】總體為25×12=420，大于250次，該控制執(zhí)行頻率應(yīng)該是每日數(shù)次，選項B正確，見教材P77表4-7。
　　【知識點】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣
　　21.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。
　　A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師
　　B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書的注冊會計師是后任注冊會計師
　　C.對已審計財務(wù)報表進行重新審計，之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師
　　D.接受委托前，所有參與投標的注冊會計師都是后任注冊會計師
　　【答案】D
　　【解析】教材307頁。
　　【知識點】后任注冊會計師的定義
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