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別人都在復(fù)習，你還不快來做稅法題？！

高頓網(wǎng)校2015-04-30 10:51linda.zhao

考點精華+配套視頻，帶你省心學

　　今天是CPA報名的最后一天，小伙伴們復(fù)習得怎么樣了呢？強化階段最重要的就是多看教材多練題，也許此時的你們做的多錯的也多，但是這都不是問題。只要你能把做錯的題目消化掉，這個知識點就是你的了！快來做題吧！

　　1、下列關(guān)于出口貨物退(免)稅管理的說法中，表述正確的有（）。

　　A.出口企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報辦理出口退稅

　　B.在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間，出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物，可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》

　　C.對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)國家稅務(wù)局批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權(quán)

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實行免、抵、退稅辦法

　　【考點】出口退免稅管理辦法的相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ACD

　　【難易程度】★★

　　【解析】出口企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報辦理出口退稅；在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間，出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物，不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。

　　2、我國則根據(jù)本國的實際，采取（）的政策。

　　A.出口不退稅與免稅相結(jié)合

　　B.出口不退稅不免稅相結(jié)合

　　C.出口退稅與不免稅相結(jié)合

　　D.出口退稅與免稅相結(jié)合

　　【考點】出口退免稅的基本政策

　　【答案】C

　　【難易程度】★

　　【解析】出口退免稅的基本政策分為出口免稅并退稅、出口免稅但不退稅、出口不免稅也不退稅，總之是出口退稅和免稅的結(jié)合。

　　3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2012年4月發(fā)生業(yè)務(wù)；購原材料——批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款3萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。

　　要求：試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

　　【考點】“免、抵、退”稅額的計算

　　【答案】（1）當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

　　（2）當期應(yīng)納稅額＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（萬元）

　?。?）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26（萬元）

　　（4）當期應(yīng)退稅額＝12（萬元）

　?。?）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=26－12＝14（萬元）

　　【難易程度】★★★

　　4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。

　　問題：計算該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅。

　　【考點】“免、抵、退”稅額的計算

　　【答案】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元)

　　免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元)

　　應(yīng)退稅額=75.40(萬元)

　　【難易程度】★★

　　5、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

　　A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

　　B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

　　C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　D.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物