一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
　　1 下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是(　　)。
　　A.納稅人提供礦井、巷道構筑勞務
　　B.保險公司在境內提供保險勞務
　　C.旅游公司在境內組織旅客出境旅游
　　D.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
　　2 單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以(　　)。
　　A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅
　　B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率
　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
　　3 下列適用的政策陳述，不正確的是(　　)。
　　A.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后12個月內不得再申請免稅
　　B.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅
　　C.從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅
　　D.一般納稅人2014年購入用于生產經營的應征消費稅的小汽車，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后36個月內不得再申請免稅。
　　4 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下項目在計算應納稅所得額時，準予扣除的是( )。
　　A.行政罰款
　　B.被沒收的財物
　　C.贊助支出
　　D.經審批的流動資產盤虧損失
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　企業(yè)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予扣除。
　　5 某企業(yè)2013年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入l00萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2012年超標廣告費90萬元，則2013年稅前準予扣除的業(yè)務招待費和廣告費的金額合計( )萬元。
　　A.152
　　B.62
　　C.15
　　D.90
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　轉讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收人屬于營業(yè)外收入，都不是生產經營銷售收入的范圍。2013年業(yè)務招待費的稅前扣除金額：標準一是發(fā)生額的60%，20×60%=12(萬元);標準二是*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務招待費為10萬元。2013年廣告費稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元)，實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標248萬元，2012年超標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2013年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元)
　　6 關于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　)。
　　A.土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格
　　B.土地使用權交換的，以交換的土地使用權的價格作為計稅依據(jù)
　　C.房屋贈與的，以贈與合同上記載的金額為計稅依據(jù)
　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權的，按市場銷售價格作為計稅依據(jù)
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項B，土地使用權交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權、房屋的價格差額;選項C，房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;選項D，采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù)。
　　7 下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　　)。
　　A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人
　　B.作為家庭*10代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內
　　C.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行
　　D.稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定。稅收強制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人，故選項A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強制執(zhí)行的范圍內，因此選項B不正確;稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施。
　　8 下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是(　　)。
　　A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位
　　B.從事生產經營活動的個體工商戶
　　C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構
　　D.不從事生產、經營，但依法負有納稅義務的單位
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所要辦理稅務登記。選項C為在當?shù)卦O立的非獨立核算的分支機構是不用辦理稅務登記的。
　　9 以下屬于全國人大或人大常委會授權立法的是(　　)。
　　A.稅收征收管理法
　　B.個人所得稅法
　　C.企業(yè)所得稅法
　　D.資源稅暫行條例
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。
　　10 下列關于應稅消費品納稅期限的說法不正確的是(　　)。
　　A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度
　　B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定
　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款
　　D.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。
　　11 甲縣某獨立礦山2013年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為( )。
　　A.12萬元
　　B.15萬元
　　C.32萬元
　　D.40萬元
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅。向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3
　　12 某企業(yè)經批準改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業(yè)價值800萬元的房屋所有權;改制后即以債權人的身份接受某破產企業(yè)價值300萬元的房產作為債務抵償;當期以330萬元的價格購進某外貿企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應就以上事項繳納契稅(　　)萬元。(適用稅率3%)
　　A.0
　　B.9.9
　　C.33
　　D.42.9
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的免征契稅;以債權人身份承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;購買房屋應納契稅=330×3%=9.9(萬元)
　　13 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關規(guī)定，下面理解不準確的是(　　)。
　　A.國有林場的辦公用地免稅
　　B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園比照公園免稅
　　C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地免稅
　　D.林業(yè)系統(tǒng)的自然保護區(qū)比照公園免稅
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地免稅，并不是對國有林場的所有的占地都免稅。
　　14下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的是(　　)。
　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
　　B.發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關提醒后已繳納
　　C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的
　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設置賬簿的
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。
　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。
　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
　　(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
　　15 某市工商局2013年8月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元(由汽車貿易公司開具發(fā)票和有關收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元，支付控購費800元。該工商局應納車輛購置稅(　　)元。
　　A.28320
　　B.20427.35
　　C.25320
　　D.21642.03
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應視作代收單位的價外收費，并人計稅價格中一并征稅;購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。應納車輛購置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)
　　16 下列各項中.不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是(　　)。
　　A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限
　　B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
　　C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人
　　D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　稅收保全措施，應該是僅限于從事生產經營的納稅人，對于扣繳義務人不適用。
　　17 某煤礦2013年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤2013年3月應納資源稅( )萬元。
　　A.1700
　　B.1850
　　C.2000
　　D.2150
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應納稅數(shù)量。應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
　　18 復議機關應當自受理申請之日起(　　)日內作出行政復議決定，情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，但延長期限最長不得超過(　　)日。
　　A.3030
　　B.306
　　C.6030
　　D.6060
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，但延長期限最長不得超過30日。
　　19 對竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在( )以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
　　A.50%
　　B.75%
　　C.80%
　　D.85%
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　對竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
　　20 關于稅收實體法構成要素，下列說法不正確的是(　　)。
　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，也是實際負擔稅款的單位和個人
　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物
　　C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負輕重與否的重要標志
　　D.稅目反映具體的征稅范圍。是對課稅對象質的界定
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項A中納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。
　　21 某汽車貿易公司2013年6月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用;1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅為(　　)萬元。(小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率9%)
　　A.7.03
　　B.5.00
　　C.7.50
　　D.10.55
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
　　22 下列有關增值稅政策的陳述，正確的是(　　)。
　　A.銷售再生水，適用先征后退政策
　　B.銷售翻新輪胎，適用即征即退政策
　　C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力實行即征即退50%的政策
　　D.對增值稅納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品。即征即退增值稅
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　銷售自產再生水，銷售自產翻新輪胎，生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。
　　23 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅稅額中扣除的是(　　)。
　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產的小汽車
　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒
　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油
　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　選項A，用汽車輪胎生產小汽車不能扣除;選項B，不得抵扣消費稅;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產不得抵扣消費稅。
　　24 某企業(yè)2013年8月份開業(yè)，領受房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、專利證、稅務登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2013年該企業(yè)應納印花稅(　　)元。
　　A.6475
　　B.6775
　　C.6975
　　D.6980
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　應納印花稅=5×5+(500+300)×0.5‰×10000+5×l0+(420+380)×0.3‰×10000=6475(元)
　　二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
　　25 稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力，具體包括(　　)。
　　A.稅務檢查權
　　B.稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權
　　C.稅務稽查權
　　D.稅款征收管理權
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。
　　26 關于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有( )。
　　A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
　　B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
　　C.收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
　　D.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅?？劾U義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。
　　27 下列有關消費稅的表述正確的有(　　)。
　　A.進口環(huán)節(jié)消費稅除國務院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅
　　B.委托加工的已稅煙絲已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規(guī)定從連續(xù)生產卷煙應繳納的消費稅稅額中扣減
　　C.納稅人委托個體經營者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
　　D.進口的應稅消費品直接在國內銷售時征收消費稅
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　選項D錯誤是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進口的應稅消費品在進口環(huán)節(jié)已經繳納了消費稅，在國內銷售時，就不再繳納消費稅了。
　　28 下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有(　　)。
　　A.流動資金借款周轉性合同先以其規(guī)定的*6限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還時，再另貼印花
　　B.凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花
　　C.對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花
　　D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
　　參考答案: C,D
　　答案解析:
　　選項A，流動資金借款周轉性合同以其規(guī)定的*6限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花;選項B，凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花。
　　29 下列關于消費稅的說法中，表述錯誤的有(　　)。
　　A.消費稅屬于價內稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中。由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅(卷煙除外)
　　B.卷煙廠生產出煙絲，再用生產出的煙絲連續(xù)生產卷煙對外銷售的，用于連續(xù)生產卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅
　　C.從2001年12月20日起，對既有自產卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅
　　D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　卷煙廠生產出煙絲，卷煙廠再用生產出的煙絲連續(xù)生產卷煙，這樣，用于連續(xù)生產卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產的卷煙征收消費稅;只有符合卷煙回購的兩個條件的，才不再征收消費稅。
　　30 下列關于關稅減免的表述，正確的有(　　)。
　　A.因故退還的國內出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，已征收的出口關稅準予退還
　　B.因故退還的國內出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還
　　C.因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，已征收的進口關稅準予退還
　　D.因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　因故退還的國內出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還;因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。
　　31 根據(jù)車船稅的征收管理，下列表述正確的有(　　)。
　　A.依法不需要辦理登記的車船，應在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅
　　B.車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月
　　C.已由保險機構代收代繳車船稅的且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向稅務機關申報繳納車船稅
　　D.在同一納稅年度內，已繳納車船稅的車船辦理轉讓過戶的，不另繳納車船稅，同時也不退稅
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　根據(jù)車船稅法的規(guī)定，選項A、B、C、D的規(guī)定均正確。
　　32 下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有(　　)。
　　A.對國務院的行政復議裁決不服的
　　B.可以向人民法院提出行政訴訟
　　C.對國家稅務總局做出的具體行政行為經行政復議仍不服復議決定的，可以向國務院申請
　　D.經向國家稅務總局申請復議，對復議決定仍不
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　選項A，國務院的裁決為終局裁決，對國務院的行政復議裁決不服的，不能再向人民法院提出行政訴訟;選項D，對省級稅務機關做出的具體行政行為不服，經向國家稅務總局申請復議，對總局的復議決定不服的，納稅人不能向國務院申請裁決，只能向人民法院起訴。
　　33 下列可以成為房產稅納稅人，繳納房產稅的有(　　)。
　　A.出租房屋的政府機關
　　B.自用房產的外商投資企業(yè)
　　C.產權出典人
　　D.產權未確定的房產代管人
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　政府機關出租的房產，應當從租計征房產稅;外商投資企業(yè)應當依法納稅;產權出典的，由承典人納稅。產權未確定，由房產代管人或者使用人納稅。
　　34 下列項目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
　　A.企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，可以縮短折舊年限
　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額
　　C.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應納稅所得額
　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。
　　35 下列各項中，符合車輛購置稅相關規(guī)定的有(　　)。
　　A.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)
　　B.受贈使用車輛不征收車輛購置稅
　　C.納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價
　　D.購買者支付的控購費應作為車輛購置稅的計稅依據(jù)
　　參考答案: A,C
　　答案解析:
　　選項B，受贈使用行為屬于車輛購置稅應稅行為，應該由接受捐贈一方繳納車輛購置稅;選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。
　　36下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有(　　)。
　　A.無償使用免稅單位房產
　　B.融資租賃的房產
　　C.租賃使用其他單位的房產
　　D.投資聯(lián)營共擔風險的房產
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　無償(無租)使用房產，按房屋余值計稅，選項A正確;融資租賃房產和投資聯(lián)營風險共擔的房產均按余值計稅，選項BD正確。租賃使用其他單位的房產，按租金計稅，選項C不符合題意。
　　37 下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入進口關稅完稅價格的費用有(　　)。
　　A.進口關稅及其他國內稅
　　B.貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用
　　C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費
　　D.工業(yè)設施、機械設備類貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、調試、技術指導等費用
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　進口關稅和國內稅、貨物運抵境內輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費屬于應計入關稅完稅價格的部分。
　　38 下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有( )。
　　A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整
　　B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤
　　C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權按規(guī)定進行處理
　　D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
　　39回答39-44題：
　　某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)
　　40某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)
　　41某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)
　　42某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)
　　43某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)
　　44某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)
　　45回答45-48題：
　　某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)當期銷項稅額。
　　答案解析:
　　煤：銷項稅額=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)
　　天然氣：銷項稅額=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)
　　當期銷項稅額=40473.26+8890.7=49363.96(元)
　　46某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額。
　　答案解析:
　　當期準予抵扣的進項稅額=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)
　　47某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)本月應納增值稅稅額。
　　答案解析:
　　應納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)
　　48某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)本月應納資源稅稅額。
　　答案解析:
　　開采煤過程中生產的天然氣不繳納資源稅。
　　計稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)
　　應納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)
　　49回答49-56題：
　　某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　銷售套裝禮盒的增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　銷售套裝禮盒增值稅銷項稅=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)
　　50某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅=2000×0.1÷(1+17%)×17%=29.06(萬元)
　　51某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　用銀基項鏈抵償債務增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　用銀基項鏈抵償債務增值稅銷項稅=80÷(1+17%)×17%=11.62(萬元)
　　52某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　商城10月份可抵扣的進項稅額;
　　答案解析:
　　可抵扣的進項稅額=8.50+0.59+21×17%=12.66(萬元)
　　53某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　商城10月份應繳納的增值稅。
　　答案解析:
　　商城10月份應繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38(萬元)
　　54某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售1 50臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);
　　(2)銷售空調機250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;
　　(3)取得會員費收入30萬元;
　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;
　　(5)購進空調機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;
　　(6)本月公益性捐贈自產A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。
　　(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅
　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。
　　要求：回答以下問題，每問均為共計金額。
　　本月商場可以抵扣的增值稅進項稅;
　　答案解析:
　　購進貨物，取得專用發(fā)票，無論是否支付貨款都可以按照發(fā)票上的稅金抵扣進項稅。本月商場可以抵扣的增值稅進項稅=20×17%+36×17%-36÷120×20×17%=8.5(萬元)
　　55某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售1 50臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);
　　(2)銷售空調機250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;
　　(3)取得會員費收入30萬元;
　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;
　　(5)購進空調機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;
　　(6)本月公益性捐贈自產A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。
　　(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅
　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。
　　要求：回答以下問題，每問均為共計金額。
　　本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　采用“買一贈一”方式銷售貨物，對于贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅=(0.3+0.04)×150×17%+1×11%+[0.25+0.01÷(1+17%)]×250×17%+0.144×200×17%×50%+0.2×10×17%=22.56(萬元)
　　56某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售1 50臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);
　　(2)銷售空調機250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;
　　(3)取得會員費收入30萬元;
　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;
　　(5)購進空調機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;
　　(6)本月公益性捐贈自產A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。
　　(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅
　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。
　　要求：回答以下問題，每問均為共計金額。
　　本月商場應繳納的增值稅。
　　答案解析:
　　本月商場應繳納的增值稅=22.56-8.5=14.06(萬元)
　　57回答57-62題：
　　某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元);
　　(6)財務費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用;
　　答案解析:
　　廣告費扣除限額=(5000+70)×15%=760.5(萬元)，廣告費實際支出120萬元，可以據(jù)實扣除，所以稅前扣除的銷售費用為180萬元。
　　58某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元);
　　(6)財務費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算該企業(yè)調整后的應納稅所得額;
　　答案解析:
　　應納稅所得額=5000+70+5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80×50%=402.4(萬元)
　　59某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元);
　　(6)財務費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算該企業(yè)匯算清繳時全年應納企業(yè)所得稅稅額。
　　答案解析:
　　應納企業(yè)所得稅=402.4×15%=60.36(萬元)
　　60某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元);
　　(6)財務費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算企業(yè)所得稅前準許扣除的管理費用(不包含加計扣除額);
　　答案解析:
　　業(yè)務招待費稅前扣除標準為：(5000+70)×5‰=25.35(萬元)，實際發(fā)生額的60%=26×60%=15.6(萬元)，準予扣除15.6萬元。稅前準予扣除管理費用=350-26+15.6=339.6(萬元)
　　61某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元);
　　(6)財務費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算該企業(yè)2013年收入總額;
　　答案解析:
　　收入總額=5000+70+5+8.5=5083.5(萬元)
　　62某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元);
　　(6)財務費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)外支出;
　　答案解析:
　　贊助支出2萬元、行政罰款1萬元、直接捐款l0萬元，均不得稅前扣除。
　　稅前可扣除的營業(yè)外支出=52-2-1-10=39(萬元)
　　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
　　63回答63-74題：
　　位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。
　　答案解析:
　　城建稅、教育費附加和地方教育費附加=(584.8+6)×(7%+3%+2%)=70.9(萬元)
　　64位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算交易性金融資產減值、新技術研發(fā)費應調整的應納稅所得額。
　　答案解析:
　　交易性資產減值和新技術研發(fā)費應調整的應納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬元)
　　65位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年應繳納的增值稅。
　　答案解析:
　　增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)
　　66位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年應繳納的營業(yè)稅。
　　答案解析:
　　營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
　　67位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　印花稅=7000×0.03%=2.1(萬元)
　　68位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年應繳納的房產稅。
　　答案解析:
　　房產稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)
　　69位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年度的會計利潤總額。
　　答案解析:
　　會計利潤=7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-2lO)-6-70.9-2.1-49.92=771.28(萬元)
　　70位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。
　　答案解析:
　　(7000+120)×o.5%=35.6(萬元)60×60%=36(萬元)
　　業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額=60-35.6=24.4(萬元)
　　71位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算廣告費應調整的應納稅所得額。
　　答案解析:
　　廣告費應調整的應納稅所得額=1200-(7000+120)×15%一l32(萬元)
　　72位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算工資附加“三費”應調整的應納稅所得額。
　　答案解析:
　　工資附加“三費”應調整的應納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)
　　【提示】工會經費限額=400×2%=8萬元，實際支付7萬元，沒有超標，不作調整。
　　73位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年度的應納稅所得額。
　　答案解析:
　　應納稅所得額=771.28+24.4+132+45+9=981.68(萬元)
　　74位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅。
　　答案解析:
　　應繳納的企業(yè)所得稅=981.68×25%-245.42(萬元)
　　75回答75-77題：
　　市區(qū)某房地產企業(yè)，主要從事房地產的開發(fā)業(yè)務，2013年相關業(yè)務如下：
　　(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進行房地產開發(fā)，合同地價款700萬元(不考慮相關的稅費)，已取得建設用地土地使用證。
　　(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補償費500萬元，三通一平費用200萬元.前期工程費400萬元。
　　(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
　　(4)為開發(fā)房地產向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
　　(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分攤。
　　(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉做企業(yè)自用。
　　(7)企業(yè)當年發(fā)生管理費用(不含相關稅金)400萬元，其中業(yè)務招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業(yè)務宣傳費50萬元。稅務機關核定的財務費用為180萬元。
　　(8)計入相關成本和費用的工資及三項經費：當年實際發(fā)生合理工資費用800萬元，實際發(fā)生工會經費、職工教育經費和福利費分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會經費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據(jù)。
　　(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
　　(當?shù)厥≌?guī)定計算土地增值稅時開發(fā)費用的計算均取*6比例，當?shù)囟悇諜C關認為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。)
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額，需寫出計算步驟。
　　問：計算企業(yè)當年應繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　應繳納的印花稅=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(萬元)
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　　76市區(qū)某房地產企業(yè)，主要從事房地產的開發(fā)業(yè)務，2013年相關業(yè)務如下：
　　(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進行房地產開發(fā)，合同地價款700萬元(不考慮相關的稅費)，已取得建設用地土地使用證。
　　(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補償費500萬元，三通一平費用200萬元.前期工程費400萬元。
　　(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
　　(4)為開發(fā)房地產向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
　　(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分攤。
　　(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉做企業(yè)自用。
　　(7)企業(yè)當年發(fā)生管理費用(不含相關稅金)400萬元，其中業(yè)務招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業(yè)務宣傳費50萬元。稅務機關核定的財務費用為180萬元。
　　(8)計入相關成本和費用的工資及三項經費：當年實際發(fā)生合理工資費用800萬元，實際發(fā)生工會經費、職工教育經費和福利費分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會經費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據(jù)。
　　(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
　　(當?shù)厥≌?guī)定計算土地增值稅時開發(fā)費用的計算均取*6比例，當?shù)囟悇諜C關認為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。)
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額，需寫出計算步驟。
　　問：計算企業(yè)當年應繳納的土地增值稅。
　　答案解析:
　　普通住宅：
　　銷售收入為1500萬元25000平方米的土地，普通住宅占地10000平方米，就是40%，其余的60%用來開發(fā)寫字樓。地價款=700×40%=280(萬元)
　　開發(fā)成本=(500+400+200)×40%+240=680(萬元)
　　開發(fā)費用=50+(280+680)×5%=98(萬元)
　　轉讓稅金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(萬元)
　　加計扣除=(280+680)×20%=192(萬元)
　　扣除額=280+680+98+82.5+192=1332.5(萬元)
　　增值額=1500-1332.5=167.5(萬元)
　　增值率=167.5÷1332.5=12.57%
　　普通住宅增值率沒超過20%，不繳納土地增值稅。
　　寫字樓：
　　銷售收入為5000萬元
　　地價款=700×60%×50%=210(萬元)
　　開發(fā)成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(萬元)
　　開發(fā)費用=(210+930)×10%=114(萬元)轉讓稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元)
　　加計扣除=(210+930)×20%=228(萬元)
　　扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬元)
　　增值額=5000-1757-3243(萬元)
　　增值率=3243÷1757=184.58%(萬元)
　　土地增值稅=3243×50%-1757×1 5%=1357.95(萬元)
　　77市區(qū)某房地產企業(yè)，主要從事房地產的開發(fā)業(yè)務，2013年相關業(yè)務如下：
　　(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進行房地產開發(fā)，合同地價款700萬元(不考慮相關的稅費)，已取得建設用地土地使用證。
　　(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補償費500萬元，三通一平費用200萬元.前期工程費400萬元。
　　(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
　　(4)為開發(fā)房地產向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
　　(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分攤。
　　(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉做企業(yè)自用。
　　(7)企業(yè)當年發(fā)生管理費用(不含相關稅金)400萬元，其中業(yè)務招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業(yè)務宣傳費50萬元。稅務機關核定的財務費用為180萬元。
　　(8)計入相關成本和費用的工資及三項經費：當年實際發(fā)生合理工資費用800萬元，實際發(fā)生工會經費、職工教育經費和福利費分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會經費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據(jù)。
　　(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
　　(當?shù)厥≌?guī)定計算土地增值稅時開發(fā)費用的計算均取*6比例，當?shù)囟悇諜C關認為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。)
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額，需寫出計算步驟。
　　問：計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅，要求使用間接法計算。
　　答案解析:
　　銷售收入=1500+5000=6500(萬元)
　　銷售成本=280+680+210+930=2100(萬元)
　　營業(yè)稅金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(萬元)
　　期間費用=(400+3.55)+820+180=1403.55(萬元)
　　營業(yè)外支出=150+20=170(萬元)
　　會計利潤總額=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(萬元)
　　納稅調整金額：
　　業(yè)務招待費扣除限額=6500×5‰=32.5(萬元)<60×60%=36(萬元)
　　所以招待費稅前扣除32.5萬元，納稅調增額=60-32.5=27.5(萬元)
　　廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額=6500×15%=975萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費是650萬元，可以據(jù)實扣除，不作納稅調整。
　　實際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除，不作納稅調整。
　　職工福利費扣除限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生的115萬元，按照限額扣除;納稅調增額=115-112=3(萬元)
　　職工教育經費扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準予據(jù)實扣除;不作納稅調整。
　　職工工會經費=800×2%=16(萬元)，實際發(fā)生16萬元，準予據(jù)實扣除，不作納稅調整;
　　捐贈支出扣除限額=1111×12%=133.32(萬元)，實際發(fā)生額150萬元，納稅調增額=150-133.32=16.68(萬元)
　　行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調增20萬元。
　　應納稅所得額=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(萬元)
　　應納企業(yè)所得稅額=1178.18×25%=294.55(萬元)