注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點精講(7)

　　第三節(jié) 職能戰(zhàn)略
　　市場營銷戰(zhàn)略
　　市場營銷戰(zhàn)略是企業(yè)市場營銷部門根據(jù)公司總體戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略規(guī)劃，在綜合考慮外部市場機會及內(nèi)部資源狀況等因素的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)市場，選擇相應(yīng)的市場營銷策略組合，并予以有效實施和控制的過程。
　　(一)確定目標(biāo)市場
　　確定目標(biāo)市場的主要工作是進行市場細分和目標(biāo)市場選擇。
　　1.市場細分。
　　(1)市場細分的利益：①市場細分有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)*4的市場機會，提高市場占有率;②市場細分還可以使企業(yè)用最少的經(jīng)營費用取得*5的經(jīng)營效益。
　　(2)消費者市場細分的依據(jù)。市場細分要依據(jù)一定的細分變量來進行。消費者市場的細分變量主要有地理、人口、心理和行為四類。
　?、俚乩砑毞?。地理細分就是企業(yè)按照消費者所在的地理位置以及其他地理變量(包括城市農(nóng)村、地形氣候、交通運輸?shù)?來細分消費者市場。地理細分的主要理論根據(jù)是：處在不同地理位置的消費者對企業(yè)的產(chǎn)品各有不同的需要和偏好，對企業(yè)的市場營銷戰(zhàn)略以及產(chǎn)品價格、分銷渠道、廣告宣傳等市場營銷措施也各有不同的反應(yīng)。
　?、谌丝诩毞帧Ｈ丝诩毞质瞧髽I(yè)按照人口變量(包括年齡、性別、收入、職業(yè)、教育水平、家庭規(guī)模、家庭生命周期階段、 宗教、種族、國籍等)來細分消費者市場。
　?、坌睦砑毞帧Ｐ睦砑毞质前凑障M者的生活方式、個性等心理變量來細分消費者市場。消費者的欲望和需要，不僅受人口變量影響，而且同時受其他變量特別是心理變量影響，所以還要進行心理細分。
　?、苄袨榧毞?。行為細分是企業(yè)按照消費者購買或使用某種產(chǎn)品的時機、消費者所追求的利益、使用者情況、消費者對某種產(chǎn)品的使用率、消費者對品牌(或商店)的忠誠程度、消費者待購階段和消費者對產(chǎn)品的態(tài)度等行為變量來細分消費者市場。
　　(3)產(chǎn)業(yè)市場細分的依據(jù)。
　　(4)市場細分的有效標(biāo)志。并不是所有的市場細分都是有效的。細分市場的有效標(biāo)志 主要有：
　　①可測量性。指各個子市場的購買力和規(guī)模能夠被測量。
　?、诳蛇M入性。細分出來的市場應(yīng)是企業(yè)營銷活動能夠抵達的，亦即是企業(yè)通過努力能夠使產(chǎn)品進入并對顧客施加影響的市場。考慮市場的可進入性，實際上是研究其營銷活動的可行性。一方面，有關(guān)產(chǎn)品的信息能夠通過一定媒體順利傳遞給該市場的大多數(shù)消費者;另一方面，企業(yè)在一定時期內(nèi)有可能將產(chǎn)品通過一定的分銷渠道運送到該市場。
　?、劭蔂I利性。細分出來的市場，其容量或規(guī)模要大到足以使企業(yè)獲利。進行市場細分時，企業(yè)必須考慮細分市場上顧客的數(shù)量以及他們的購買能力和購買產(chǎn)品的頻率。如果細分市場的規(guī)模過小，市場容量太小，細分工作煩瑣，成本耗費大，獲利小，就不值得去細分。
　　2.目標(biāo)市場選擇。
　　市場細分的目的在于有效地選擇并進入目標(biāo)市場。所謂目標(biāo)市場，就是企業(yè)決定要進入的那個市場部分，也就是企業(yè)擬投其所好、為之服務(wù)的那個顧客群(這個顧客群有頗為相似的需要)。企業(yè)在決定為多少個子市場服務(wù)即確定其目標(biāo)市場涵蓋戰(zhàn)略時，有三種選擇：
　　(1)無差異市場營銷(即：市場全面化)
　　無差異市場營銷的理論基礎(chǔ)是成本的經(jīng)濟性。生產(chǎn)單一產(chǎn)品，可以減少生產(chǎn)與儲運成本;無差異的廣告宣傳和其他促銷活動可以節(jié)省促銷費用;不搞市場細分，可以減少企業(yè)在市場調(diào)研、產(chǎn)品開發(fā)、制定各種營銷組合方案等方面的營銷投入。這種戰(zhàn)略對于需求廣泛、市場同質(zhì)性高且能大量生產(chǎn)、大量銷售的產(chǎn)品比較合適。一般只有實力強大的大企業(yè)才能采用這種策略。
　　優(yōu)點：生產(chǎn)經(jīng)營品種少、批量大，節(jié)省成本的費用，提高利潤率。
　　缺點：忽視了需求的差異性，較小市場部分需求得不到滿足。
　　(2)差異市場營銷(包括：選擇性專業(yè)化、產(chǎn)品專業(yè)化和市場專業(yè)化)
　　差異市場營銷是將整體市場劃分為若干細分市場，針對每一細分市場制定一套獨立的營銷方案。比如，服裝生產(chǎn)企業(yè)針對不同性別、不同收入水平的消費者推出不同品牌、不同價格的產(chǎn)品，并采用不同的廣告主題來宣傳這些產(chǎn)品，就是采用的差異營銷戰(zhàn)略。
　　優(yōu)點：適應(yīng)了各種不同的需求，能擴大銷售，提高市場占有率。
　　缺點：因為差異營銷會增加設(shè)計、制造、管理、倉儲和促銷等方面的成本，會造成市場營銷成本的上升。
　　(3)集中市場營銷(即：市場集中化)
　　實行差異市場營銷和無差異市場營銷，企業(yè)均是以整體市場作為營銷目標(biāo)，試圖滿足所有消費者在某一方面的需要。集中市場營銷則是集中力量進入一個或少數(shù)幾個細分市場，實行專業(yè)化生產(chǎn)和銷售。實行這一營銷方式，企業(yè)不是追求在一個大市場角逐，而是力求在一個或幾個子市場占有較大份額。實行集中市場營銷的企業(yè)，一般是資源有限的中小企業(yè)，或者是初次進入新市場的大企業(yè)。
　　優(yōu)點：由于目標(biāo)集中能更深入地了解市場需要，使產(chǎn)品更加適銷對路，有利于樹立和強化企業(yè)形象及產(chǎn)品形象，在目標(biāo)市場上建立鞏固的地位;同時由于實行專業(yè)化經(jīng)營，可節(jié)省生產(chǎn)成本和營銷費用，增加盈利。
　　缺點：目標(biāo)過于集中，把企業(yè)的命運押在一個小范圍的市場上，有較大風(fēng)險。
　　上述三種目標(biāo)市場涵蓋戰(zhàn)略，事實上是企業(yè)業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略中的三種基本戰(zhàn)略在營銷戰(zhàn)略中的體現(xiàn)，三種戰(zhàn)略各有利弊，企業(yè)在選擇時需考慮以下五個方面的主要因素，即企業(yè)資源、產(chǎn)品同質(zhì)性、市場同質(zhì)性、產(chǎn)品所處的生命周期階段、競爭對手的目標(biāo)市場涵蓋戰(zhàn)略。
　　3.市場定位
　　選擇目標(biāo)市場之后，下一步就是找出這些客戶有哪些需要，也就是如何確定企業(yè)產(chǎn)品的市場定位。
　　市場定位的主要方法有：根據(jù)屬性和利益定位;根據(jù)價格和質(zhì)量定位;根據(jù)用途定位; 根據(jù)使用者定位;根據(jù)產(chǎn)品檔次定位;根據(jù)競爭局勢定位以及各種方法組合定位等。
　　企業(yè)產(chǎn)品在市場上的定位即使很恰當(dāng)，但在出現(xiàn)下列情況時也需考慮重新定位：①競爭者推出的市場定位位于本企業(yè)產(chǎn)品的附近，侵占了本企業(yè)品牌的部分市場，使本企業(yè)品牌的市場占有率有所下降;②消費者偏好發(fā)生變化，從喜愛本企業(yè)某品牌轉(zhuǎn)移到喜愛競爭對手的某品牌。
　　企業(yè)在重新定位前，尚需考慮兩個主要因素：①企業(yè)將自己的品牌定位從—個子市場轉(zhuǎn)移到另—個子市場時的全部費用;②企業(yè)將自己的品牌定在新位置上的收入有多少，而收入多少又取決于該子市場上的購買者和競爭者情況、取決于在該子市場上銷售價格能定多高等。
　　(二)設(shè)計市場營銷組合
　　市場營銷組合是企業(yè)市場營銷戰(zhàn)略的—個重要組成部分。市場營銷組合是現(xiàn)代市場營銷理論中的一個重要概念。市場營銷組合中所包含的可控制的變量很多，可以概括為四個基本變量，即產(chǎn)品、促銷、分銷、價格。
　　1.產(chǎn)品策略
　　產(chǎn)品策略包括產(chǎn)品組合策略、品牌與商標(biāo)策略和產(chǎn)品開發(fā)策略。
　　(1)產(chǎn)品組合策略。所謂產(chǎn)品組合，是指某一企業(yè)所生產(chǎn)或銷售的全部產(chǎn)品大類、產(chǎn)品項目的組合。產(chǎn)品大類(又稱產(chǎn)品線)是指產(chǎn)品類別中具有密切關(guān)系(或經(jīng)由同種商業(yè)網(wǎng)點銷售、或同屬于一個價格幅度)的一組產(chǎn)品。產(chǎn)品項目是指某一品牌或產(chǎn)品大類內(nèi)由尺碼、價格、外觀及其他屬性來區(qū)別的具體產(chǎn)品。
　?、佼a(chǎn)品組合的寬度、長度、深度和關(guān)聯(lián)性。
　　產(chǎn)品組合的寬度，是指一個企業(yè)有多少產(chǎn)品大類。
　　產(chǎn)品組合的長度，是指一個企業(yè)的產(chǎn)品組合中所包含的產(chǎn)品項目的總數(shù)。
　　產(chǎn)品組合的深度，是指產(chǎn)品大類中每種產(chǎn)品有多少花色、品種、規(guī)格。
　　產(chǎn)品組合的關(guān)聯(lián)性，是指一個企業(yè)的各個產(chǎn)品大類在最終使用、生產(chǎn)條件、分銷渠道等方面的密切相關(guān)程度。
　　企業(yè)增加產(chǎn)品組合的寬度，可以充分發(fā)揮企業(yè)的特長，使企業(yè)尤其是大企業(yè)的資源、技術(shù)得到充分利用，提高經(jīng)營效益。
　　企業(yè)增加產(chǎn)品組合的長度和深度，可以迎合廣大消費者的不同需要和愛好，以招徠、吸引更多顧客。
　　企業(yè)增加產(chǎn)品組合的關(guān)聯(lián)性，則可以提高企業(yè)在某一地區(qū)、行業(yè)的聲譽。
　?、诋a(chǎn)品組合策略的類型。企業(yè)在調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品組合時，依據(jù)情況的不同，可選擇如下策略：
　　*9，擴大產(chǎn)品組合。包括拓展產(chǎn)品組合的寬度和加強產(chǎn)品組合的深度。前者是在原產(chǎn)品大類內(nèi)增加新的產(chǎn)品項目。當(dāng)企業(yè)預(yù)測現(xiàn)有產(chǎn)品大類的銷售額和利潤額在未來一段時間內(nèi)有可能下降時，就應(yīng)考慮在現(xiàn)行產(chǎn)品組合中增加新的產(chǎn)品大類，或加強其中有發(fā)展?jié)摿Φ漠a(chǎn)品大類;當(dāng)企業(yè)打算增加產(chǎn)品特色或為更多的細分市場提供產(chǎn)品時，則可選擇在原有產(chǎn)品大類內(nèi)增加新的產(chǎn)品項目。
　　第二，縮減產(chǎn)品組合。
　　第三，產(chǎn)品延伸。產(chǎn)品延伸有向下延伸、向上延伸和雙向延伸三種。向下延伸，指企業(yè)原來生產(chǎn)高檔產(chǎn)品，后來決定增加低檔產(chǎn)品;向上延伸，指企業(yè)原來生產(chǎn)低檔產(chǎn)品，后來決定增加高檔產(chǎn)品;雙向延伸，即原定位于中檔產(chǎn)品市場的企業(yè)掌握了市場優(yōu)勢以后，決定向產(chǎn)品大類的上下兩個方向延伸，一方面增加高檔產(chǎn)品，另一方面增加低檔產(chǎn)品，擴大市場陣地。
　　③產(chǎn)品大類現(xiàn)代化。在某些情況下，雖然產(chǎn)品組合的寬度、長度都很恰當(dāng)，但產(chǎn)品大類的生產(chǎn)形式卻可能已經(jīng)過時，這就必須對產(chǎn)品大類實施現(xiàn)代化改造。
　　(2)品牌和商標(biāo)策略。品牌和商標(biāo)具有三個基本特點：名稱、標(biāo)記、關(guān)聯(lián)性和個性。名稱：指品牌和商標(biāo)名稱應(yīng)受法律保護、便于記憶并與產(chǎn)品自身相一致(若可能);標(biāo)記：使品牌和商標(biāo)具有可辨認性的設(shè)計、商標(biāo)、符號和一系列視覺特征。關(guān)聯(lián)性和個性：有助于使用者通過品牌和商標(biāo)將企業(yè)的產(chǎn)品與競爭性產(chǎn)品區(qū)分開來。
　　企業(yè)可采用的品牌策略如下：
　?、賳我黄放撇呗?。單一品牌又稱統(tǒng)一品牌，它是指企業(yè)所生產(chǎn)的所有產(chǎn)品都同時使用一個品牌的情形。這種策略有以下優(yōu)點：可以將一種產(chǎn)品具備的特征傳遞給另一種產(chǎn)品，從而簡化了新產(chǎn)品上市的過程，因為無須為新產(chǎn)品建立新的品牌認知度。
　　②多品牌策略。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場中的定位顯然不同，或者市場被高度細分，則企業(yè)通常對每個產(chǎn)品都采用不同的品牌名稱。
　　③自有品牌策略。自有品牌屬于零售商品牌，是商業(yè)零售企業(yè)自己創(chuàng)意并使用于所經(jīng)營的商品的品牌。許多零售商銷售自有品牌的雜貨、服飾和五金器具，以使客戶建立對該零售商而不是產(chǎn)品生產(chǎn)商的忠誠度。
　　(3)產(chǎn)品開發(fā)策略。在新產(chǎn)品開發(fā)的過程中，最重要的任務(wù)是滿足客戶需求和實現(xiàn)產(chǎn)品差異化。
　　產(chǎn)品開發(fā)的原因包括：①企業(yè)具有較高的市場份額和較強的品牌實力，并在市場中具有獨特的競爭優(yōu)勢;②市場中有潛在增長力;③客戶需求的不斷變化需要新產(chǎn)品。持續(xù)的產(chǎn)品更新是防止產(chǎn)品被淘汰的*10途徑;④需要進行技術(shù)開發(fā)或采用技術(shù)開發(fā);⑤企業(yè)需要對市 場的競爭創(chuàng)新作出反應(yīng)。
　　然而，產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略具有極大的投資風(fēng)險。因為如下原因產(chǎn)品開發(fā)越來越難以實現(xiàn)：
　?、僭谀承┊a(chǎn)業(yè)中，缺乏新產(chǎn)品構(gòu)思;②不斷變小的細分市場使得市場容量降低，從而無法證明投資的合理性;③由于產(chǎn)品涉及復(fù)雜的研發(fā)過程，因此產(chǎn)品開發(fā)失敗的概率很高;④企業(yè)通常需要進行許多產(chǎn)品構(gòu)思來生產(chǎn)好產(chǎn)品，這使得新產(chǎn)品開發(fā)非常昂貴;⑤即便產(chǎn)品獲得成功，但是由于被市場中的競爭者“模仿”并加入其自身的創(chuàng)新和改良，因而新產(chǎn)品的生命周期可能較短。
　　2.促銷策略
　　促銷是營銷組合中營銷部門*2控制權(quán)的一個環(huán)節(jié)。
　　促銷組合由四個要素構(gòu)成：廣告促銷;營業(yè)推廣;公關(guān)宣傳;人員推銷。
　　3.分銷策略
　　分銷策略是確定產(chǎn)品到達客戶手上的a1方式。
　　在評價和評估企業(yè)的分銷結(jié)構(gòu)時，一般使用經(jīng)濟性標(biāo)準(是否取得*5利潤)、控制性標(biāo)準(生產(chǎn)商對渠道的控制程度，如使用代理商會增加控制問題)和適應(yīng)性標(biāo)準(生產(chǎn)商能否具有適應(yīng)環(huán)境變化的能力)。
　　4.價格策略
　　(1)產(chǎn)品差別定價法，是指企業(yè)對同種同質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)以兩種或兩種以上的價格來銷售，價格的不同并不是基于成本的不同，而是企業(yè)為滿足不同消費層次的要求而構(gòu)建的價格結(jié)構(gòu)。
　　差別定價法有以下幾種形式：
　　①顧客細分定價; ②產(chǎn)品形式差別定價;
　?、坌蜗蟛顒e定價; ④地點差別定價;
　?、輹r間差別定價。
　　(2)新產(chǎn)品上市定價法。
　　常見的新產(chǎn)品定價策略，有兩種截然不同的形式，即撇脂定價和滲透定價。
　?、倨仓▋r
　　新產(chǎn)品上市之初，將新產(chǎn)品價格定得較高，在短期內(nèi)獲取厚利，盡快收回投資。這一定價策略就像從牛奶中撇取其中所含的奶油一樣，取其精華，所以稱為“撇脂定價”策略。一般而言，對于全新產(chǎn)品、受專利保護的產(chǎn)品、需求的價格彈性小的產(chǎn)品、流行產(chǎn)品、未來市場形勢難以測定的產(chǎn)品等，可以采用撇脂定價策略。
　　利用高價產(chǎn)生的厚利，使企業(yè)能夠在新產(chǎn)品上市之初，即能迅速收回投資，減少了投資風(fēng)險 ，這是使用撇脂策略的根本好處。此外，撇脂定價還有以下幾個優(yōu)點：
　　1)在全新產(chǎn)品或換代新產(chǎn)品上市之初，顧客對其尚無理性的認識，此時的購買動機多屬于求新求奇。利用這一心理，企業(yè)通過制定較高的價格，以提高產(chǎn)品身份，創(chuàng)造高價、優(yōu)質(zhì)、 名牌的印象。
　　2)先制定較高的價格，在其新產(chǎn)品進入成熟期后可以擁有較大的調(diào)價余地，不僅可以通過逐步降價保持企業(yè)的競爭力，而且可以從現(xiàn)有的目標(biāo)市場上吸引潛在需求者，甚至可以爭取到低收入階層和對價格比較敏感的顧客。
　　3)在新產(chǎn)品開發(fā)之初，由于資金、技術(shù)、資源、人力等條件的限制，企業(yè)很難以現(xiàn)有的規(guī)模滿足所有的需求，利用高價可以限制需求的過快增長，緩解產(chǎn)品供不應(yīng)求狀況，并且可以利用高價獲取的高額利潤進行投資，逐步擴大生產(chǎn)規(guī)模，使之與需求狀況相適應(yīng)。
　　當(dāng)然，撇脂定價策略也存在著某些缺點：
　　1)高價產(chǎn)品的需求規(guī)模畢竟有限，過高的價格不利于市場開拓、增加銷量，也不利于占領(lǐng)和穩(wěn)定市場，容易導(dǎo)致新產(chǎn)品開發(fā)失敗。
　　2)高價高利會導(dǎo)致競爭者的大量涌入，仿制品、替代品迅速出現(xiàn)，從而迫使價格急劇下降。此時若無其它有效策略相配合，則企業(yè)苦心營造的高價優(yōu)質(zhì)形象可能會受到損害，失去一部分消費者。
　　3)價格遠遠高于價值，在某種程度上損害了消費者利益，容易招致公眾的反對和消費者抵制，甚至?xí)划?dāng)作暴利來加以取締，誘發(fā)公共關(guān)系問題。
　　從根本上看，撇脂定價是一種追求短期利潤*5化的定價策略，若處置不當(dāng)，則會影響企業(yè)的長期發(fā)展。因此，在實踐當(dāng)中，特別是在消費者日益成熟、購買行為日趨理性的今天， 采用這一定價策略必須謹慎。
　?、跐B透定價
　　這是與撇脂定價相反的一種定價策略，即在新產(chǎn)品上市之初將價格定得較低，吸引大量的購買者，擴大市場占有率。
　　利用滲透定價的前提條件有：
　　1)新產(chǎn)品的需求價格彈性較大;
　　2)新產(chǎn)品存在著規(guī)模經(jīng)濟效益。日本精工手表即是在具備這樣兩個條件的基礎(chǔ)上，采用滲透定價策略，以低價在國際市場與瑞士手表角逐，最終奪取了瑞士手表的大部分市場份額。
　　采用滲透價格的企業(yè)無疑只能獲取微利，這是滲透定價的薄弱處。但是，由低價產(chǎn)生的兩個好處是：
　　1)低價可以使產(chǎn)品盡快為市場所接受，并借助大批量銷售來降低成本，獲得長期穩(wěn)定的市場地位;
　　2)微利阻止了競爭者的進入，增強了自身的市場競爭力。
　　(三)營銷戰(zhàn)略實施與控制
　　企業(yè)的市場營銷戰(zhàn)略過程的第三個主要步驟即執(zhí)行和控制市場營銷計劃。這是整個市場營銷管理過程的一個帶有關(guān)鍵性的、極其重要的步驟。
　　1.執(zhí)行計劃。
　　2.控制計劃。市場營銷計劃控制包括年度計劃控制、盈利能力控制、效率控制和戰(zhàn)略控制
　　生產(chǎn)運營戰(zhàn)略
　　生產(chǎn)運營戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)目標(biāo)市場和產(chǎn)品特點構(gòu)造其生產(chǎn)運營系統(tǒng)時所遵循的指導(dǎo)思想，以及在這種指導(dǎo)思想下的一系列決策規(guī)劃、內(nèi)容和程序。
　　(一)生產(chǎn)運營戰(zhàn)略所涉及的主要因素
　　從生產(chǎn)運營戰(zhàn)略的橫向考察，所有生產(chǎn)運營流程都涉及轉(zhuǎn)化過程，但是轉(zhuǎn)化過程在四個方面或范疇上有所不同，它們分別是批量、種類、需求變動以及可見性。
　　1.批量：生產(chǎn)運營流程在所處理的投入和產(chǎn)出的批量上有所不同。
　　2.種類：企業(yè)向顧客提供的產(chǎn)品或服務(wù)的范圍(如標(biāo)準化產(chǎn)品、個性化產(chǎn)品)。
　　3.需求變動：即運營系統(tǒng)的柔性化。
　　4.可見性：是指運營流程為客戶所見的程度?？梢娦詻Q定了企業(yè)需要何種類型的服務(wù)流程來提供服務(wù)。
　　(二)產(chǎn)能計劃
　　產(chǎn)能計劃是指確定企業(yè)所需的生產(chǎn)能力以滿足其產(chǎn)品不斷變化的需求的過程。產(chǎn)能計劃的類型包括領(lǐng)先策略、滯后策略和匹配策略。
　　1.領(lǐng)先策略是指根據(jù)對需求增長的預(yù)期增加產(chǎn)能。領(lǐng)先策略是一種進攻性策略，其目標(biāo)是將客戶從企業(yè)的競爭者手中吸引過來。這種策略的潛在劣勢在于其通常會產(chǎn)生過量存貨;過量的存貨導(dǎo)致成本又高昂又浪費。
　　2.滯后策略是指僅當(dāng)企業(yè)因需求增長而滿負荷生產(chǎn)或超額生產(chǎn)后才增加產(chǎn)能。該策略是一種相對保守的策略，它能降低浪費的風(fēng)險但也可能導(dǎo)致潛在客戶流失。
　　3.匹配策略是指少量地增加產(chǎn)能來應(yīng)對市場需求的變化。這是一種比較穩(wěn)健的策略。
　　(三)質(zhì)量管理
　　1.質(zhì)量成本
　　質(zhì)量成本又稱質(zhì)量費用。是指將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的質(zhì)量水平上所需的有關(guān)費用。質(zhì)量成本是由兩部分構(gòu)成，即運行質(zhì)量成本(或工作質(zhì)量成本，或內(nèi)部質(zhì)量成本〉和外部質(zhì)量保證成本。
　　(1)運行質(zhì)量成本。是指企業(yè)為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支付的一切費用以及因質(zhì)量故障所造成的損失費用之和。它又分為四類，即企業(yè)內(nèi)部損失成本、鑒定成本、預(yù)防成本和外部損失成本等。
　?、賰?nèi)部損失成本。又稱內(nèi)部故障成本，是指產(chǎn)品出廠前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求而支付的費用。主要包括：廢品損失費用、返修損失費用和復(fù)試復(fù)驗費用、停工損失費用、處理質(zhì)量缺陷費用、減產(chǎn)損失及產(chǎn)品降級損失費用等。
　?、阼b定成本。指評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量水平所需要的費用。它是在產(chǎn)品生產(chǎn)出來之后，為了評估產(chǎn)品質(zhì)量是否滿足要求進行測試活動而產(chǎn)生的成本。主要包括：進貨檢驗費用、工序檢驗費用、成品檢驗費用、質(zhì)量審核費用、保持檢驗和試驗設(shè)備精確性的費用、試驗和檢驗損耗費用、存貨復(fù)試復(fù)驗費用、質(zhì)量分級費用、檢驗儀器折舊費以及計量工具購置費等。
　?、垲A(yù)防成本。是指用于預(yù)防產(chǎn)生不合格品與故障等所需的各種費用。它是在產(chǎn)品生產(chǎn)出來之前為了達到質(zhì)量要求而進行的一系列活動的成本。主要包括：質(zhì)量計劃工作費用、質(zhì)量教育培訓(xùn)費用、新產(chǎn)品評審費用、工序控制費用、質(zhì)量改進措施費用、質(zhì)量審核費用、質(zhì)量管理活動費用、質(zhì)量獎勵費、專職質(zhì)量管理人員的工資及其附加費等。
　?、芡獠繐p失成本。是指產(chǎn)品出廠后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修理、更換或信譽損失等而支付的費用。主要包括：申訴受理費用、保修費用、退換產(chǎn)品的損失費用、折舊損失費用和產(chǎn)品責(zé)任損失費用等。
　　(2)外部質(zhì)量保證成本。是指為用戶提供所要求的客觀證據(jù)所支付的費用。主要包括：
　?、贋樘峁┨厥飧郊拥馁|(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)所支付的費用。
　?、诋a(chǎn)品的驗證試驗和評定的費用。
　?、蹪M足用戶要求，進行質(zhì)量體系認證所發(fā)生的費用。
　　2.全面質(zhì)量管理。
　　全面質(zhì)量管理(TQM)是一項很受歡迎的質(zhì)量鑒證技術(shù)。其所含要素主要有以下幾點：
　　(1)內(nèi)部客戶和內(nèi)部供應(yīng)商。企業(yè)的各個部分都與質(zhì)量問題有關(guān)，需要一起合作并會相互影響。TQM提升了內(nèi)部客戶和內(nèi)部供應(yīng)商的概念。內(nèi)部供應(yīng)商為內(nèi)部客戶所做的工作最終會影響提供給外部客戶的產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量。為了滿足外部客戶的期望，就必須滿足整個經(jīng)營中每個階段內(nèi)部客戶的期望。因此內(nèi)部客戶與質(zhì)量鏈密切相關(guān)。
　　(2)服務(wù)水平協(xié)議。有些企業(yè)通過要求每個內(nèi)部供應(yīng)商同其內(nèi)部客戶達成一項服務(wù)水平協(xié)議來使內(nèi)部供應(yīng)商與內(nèi)部客戶的概念書面化。服務(wù)水平協(xié)議是對服務(wù)和供應(yīng)的標(biāo)準的一項聲明，用于提供給外部客戶，包括服務(wù)供應(yīng)商的范圍、反應(yīng)時間和可靠性等方面的問題。 責(zé)任界定和性能標(biāo)準也可能包含在這種協(xié)議中。
　　(3)公司的質(zhì)量文化。企業(yè)中的每個人都會影響質(zhì)量，質(zhì)量是每個人的責(zé)任。這意味著不僅僅是那些直接參與生產(chǎn)和同客戶打交道的人，而且每個在后臺支持的人員和行政人員都會影響質(zhì)量。
　　(4)授權(quán)。這是確認員工自身通常是關(guān)于如何提高或能否提高質(zhì)量的*4信息來源。 授權(quán)包括兩個關(guān)鍵方面：①允許員工能夠自由決定如何使用掌握的技能和獲得成為一個有效的團隊成員所必需的新技能來完成必要的工作。②使員工對實現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo)和質(zhì)量控制負責(zé)。
　　全面質(zhì)量管理質(zhì)量成本模式是基于兩個觀點：一是預(yù)防成本和鑒定成本都服從管理層的影響或控制。在失敗發(fā)生之前花錢預(yù)防比在失敗發(fā)生之后再去檢查產(chǎn)品或服務(wù)要好得多。二是內(nèi)部損失成本和外部損失成本是預(yù)防和鑒定方面花費努力的結(jié)果。額外的預(yù)防努力將會減少內(nèi)部損失成本，也可以減少外部損失成本。

　　財務(wù)戰(zhàn)略

　　(一)財務(wù)戰(zhàn)略的確立(★)

　　1.籌資來源

融資方式	定義	優(yōu)點	缺點
內(nèi)部 融資	企業(yè)選擇使用內(nèi)部留存利潤進行再投資，留存利潤是指企業(yè)分配給股東紅利后剩余的利潤。	這種融資方式是企業(yè)最普遍采用的方式。優(yōu)點在于管理層在做此融資決策時不需要聽取任何企業(yè)外部組織或個人的意見，可以節(jié)省融資成本。	企業(yè)一些大的事件比如并購，僅僅依靠內(nèi)部融資是遠遠不夠的，還需要其他的資金來源。股東根據(jù)企業(yè)的留存利潤會預(yù)期下一期或?qū)淼募t利，這就要求企業(yè)有足夠的盈利能力，而對于那些陷入財務(wù)危機的企業(yè)來說壓力是很大的，因而這些企業(yè)就沒有太大內(nèi)部融資的空間。
股權(quán) 融資	企業(yè)為了新的項目而向現(xiàn)在的股東和新股東發(fā)行股票來籌集資金，也可稱為權(quán)益融資。	優(yōu)點在于當(dāng)企業(yè)需要的資金量比較大時（比如并購），股權(quán)融資就占很大優(yōu)勢，因為它不像債權(quán)融資那樣需要定期支付利息和本金，而僅僅需要在企業(yè)盈利的時候支付給股東股利。	股份容易被惡意收購從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。
資產(chǎn)銷 售融資	企業(yè)可以選擇銷售其部分有價值的資產(chǎn)進行融資。	優(yōu)點是簡單易行，并且不用稀釋股東權(quán)益。	不足之處在于這種融資方式比較激進，一旦操作了就無回旋余地，而且如果銷售的時機選擇的不準，銷售的價值就會低于資產(chǎn)本身的價值。
債權(quán) 融資	債權(quán)融資可以分為兩類：貸款、租賃。 年限少于一年的貸款為短期貸款，年限高于一年的貸款為長期貸款。租賃是指企業(yè)租用資產(chǎn)一段時期的債務(wù)形式，可能擁有在期末的購買期權(quán)。	與股權(quán)融資相比，債權(quán)融資成本較低、融資的速度也較快，并且方式也較為隱蔽。 租賃優(yōu)點在于企業(yè)可以不需要為購買運輸工具進行融資，因為融資的成本是比較高的。此外，租賃很有可能使企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。最后，租賃可以增加企業(yè)的資本回報率，因為它減少了總資本。	債權(quán)融資缺點是當(dāng)企業(yè)陷入財務(wù)危機或者企業(yè)的戰(zhàn)略不具競爭優(yōu)勢時，還款的壓力增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。 租賃不足之處在于企業(yè)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利是有限的，因為資產(chǎn)的所有權(quán)不是企業(yè)的。

　　2.不同資本成本的比較

資本成本類型	闡釋
資本資產(chǎn)定價模型估計權(quán)益資本成本（CAPM）	權(quán)益資本是企業(yè)股東自己的資金，在企業(yè)沒有給股東分配利潤時就會產(chǎn)生機會成本。 企業(yè)權(quán)益資本成本等于無風(fēng)險資本成本加上企業(yè)的風(fēng)險溢價，因而企業(yè)的權(quán)益資本成本可以計算為無風(fēng)險資本成本與企業(yè)風(fēng)險溢價之和。
無風(fēng)險利率估計權(quán)益資本成本	企業(yè)先得到無風(fēng)險債券的利率值，這在大多數(shù)國家都是容易獲取的指標(biāo)，然后再綜合考慮自身企業(yè)的風(fēng)險，在此利率值的基礎(chǔ)上加上幾個百分點，最后就是按照這個利率值計算企業(yè)的權(quán)益資本成本。這種估計方法簡單靈活，但同時估計的客觀性和精準性也受到很大的質(zhì)疑。
長期債務(wù)資本成本	等于各種債務(wù)利息費用的加權(quán)平均數(shù)再扣除稅收的效應(yīng)。
加權(quán)平均資本成本（WACC）	權(quán)益資本成本與長期債務(wù)資本成本的加權(quán)平均。

　　3.股利政策分類及特點

股利政策	定義	特點
固定股利政策	每年支付固定的或者穩(wěn)定增長的股利。	為投資者提供可預(yù)測的現(xiàn)金流量，減少管理層將資金轉(zhuǎn)移到盈利能力差的活動的機會，并為成熟的企業(yè)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流，盈余下降時也可能導(dǎo)致股利發(fā)放遇到一些困難。
固定股利支付率政策	企業(yè)發(fā)放的每股現(xiàn)金股利除以企業(yè)的每股盈余保持不變。	保持盈余、再投資率和股利現(xiàn)金流之間的穩(wěn)定關(guān)系，但投資者無法預(yù)測現(xiàn)金流，無法表明管理層的意圖或者期望，并且如果盈余下降或者出現(xiàn)虧損的時候，這種方法就會出現(xiàn)問題。
零股利政策	所有剩余盈余都留存企業(yè)。	成長階段通常會使用這種股利政策，并將其反映在股價的增長中，當(dāng)成長階段已經(jīng)結(jié)束，并且項目不再有正的現(xiàn)金凈流量時，就需要積累現(xiàn)金并需要新的股利分配政策。
剩余股利政策	只有在沒有現(xiàn)金凈流量為正的項目的時候才會支付股利。	成長階段，不能輕松獲得其他融資來源的企業(yè)比較常見。

　　(二)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇(★★)

　　1.基于發(fā)展階段的財務(wù)戰(zhàn)略選擇

　　(1)企業(yè)發(fā)展各階段特征

分析內(nèi)容	企業(yè)的發(fā)展階段
	導(dǎo)入期	成長期	成熟期	衰退期
經(jīng)營風(fēng)險	非常高	高	中等	低
財務(wù)風(fēng)險	非常低	低	中等	高
資本結(jié)構(gòu)	權(quán)益融資	主要是權(quán)益融資	權(quán)益+債務(wù)融資	權(quán)益+債務(wù)融資
資金來源	風(fēng)險資本	權(quán)益投資增加	保留盈余+債務(wù)	債務(wù)
股利	不分配	分配率很低	分配率高	全部分配
價格/盈余倍數(shù)	非常高	高	中	低
股價	迅速增長	增長并波動	穩(wěn)定	下降并波動

　　(2)企業(yè)不同發(fā)展階段的財務(wù)戰(zhàn)略

發(fā)展階段	資本結(jié)構(gòu)	資本來源	股利分配政策
導(dǎo)入階段的財務(wù)戰(zhàn)略	由于導(dǎo)入期的經(jīng)營風(fēng)險很高，因此應(yīng)選擇低財務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略，應(yīng)盡量使用權(quán)益籌資，避免使用負債。	引進風(fēng)險投資者	股利支付率大多為零
成長階段的財務(wù)戰(zhàn)略	由于此時的經(jīng)營風(fēng)險雖然有所降低，但仍然維持較高水平，不宜大量增加負債比例。	私募或公募	采用低股利政策
成熟階段的財務(wù)戰(zhàn)略	由于經(jīng)營風(fēng)險降低，應(yīng)當(dāng)擴大負債籌資的比例。	負債和權(quán)益	采用高股利政策或作為替代進行股票回購
衰退階段的財務(wù)戰(zhàn)略	應(yīng)設(shè)法進一步提高負債籌資的比例，以獲得利息節(jié)稅的好處。	選擇負債籌資	采用高股利政策

　　(3)經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的四種搭配

匹配方式	特點	舉例
高經(jīng)營風(fēng)險與高財務(wù)風(fēng)險的匹配	具有很高的總體風(fēng)險。該種匹配不符合債權(quán)人的要求，符合風(fēng)險投資者的要求。	一個初創(chuàng)期的高科技公司，假設(shè)能夠通過借款取得大部分資金，其破產(chǎn)的概率很大，而成功的可能很小。
高經(jīng)營風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險的匹配	具有中等程度的總體風(fēng)險。該種匹配是一種可以同時符合股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實搭配。	一個初創(chuàng)期的高科技公司，主要使用權(quán)益籌資，較少使用或不使用負債籌資。
低經(jīng)營風(fēng)險與高財務(wù)風(fēng)險的匹配	具有中等程度的總風(fēng)險。該種匹配是一種可以同時符合股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實搭配。	一個成熟的公用企業(yè)，大量使用借款籌資。
低經(jīng)營風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險的匹配	具有很低的總體風(fēng)險。該種匹配不符合權(quán)益投資人的期望，不是一種現(xiàn)實的搭配。	一個成熟的公用企業(yè)，只借入很少的債務(wù)資本。

　　經(jīng)營風(fēng)險的大小是由特定的經(jīng)營戰(zhàn)略決定的，財務(wù)風(fēng)險的大小是由資本結(jié)構(gòu)決定的，它們共同決定了企業(yè)的總風(fēng)險。

　　2.基于創(chuàng)造價值/增長率的財務(wù)戰(zhàn)略選擇

　　(1)影響價值創(chuàng)造的主要因素

 

　　(2)銷售增長率、籌資需求與創(chuàng)造價值

內(nèi)容	相關(guān)分析
現(xiàn)金余缺	現(xiàn)金短缺	銷售增長率超過可持續(xù)增長率。
	現(xiàn)金剩余	銷售增長率低于可持續(xù)增長率。
	現(xiàn)金平衡	銷售增長率等于可持續(xù)增長率。
現(xiàn)金短缺	創(chuàng)造價值的現(xiàn)金短缺	應(yīng)當(dāng)設(shè)法籌資以支持高增長，創(chuàng)造更多的市場增加值。
	減損價值的現(xiàn)金短缺	應(yīng)當(dāng)降低增長率以減少價值減損。
現(xiàn)金剩余	創(chuàng)造價值的現(xiàn)金剩余	應(yīng)當(dāng)用這些現(xiàn)金提高增長率，創(chuàng)造更多的價值。

　　(3)價值創(chuàng)造/增長率矩陣(財務(wù)戰(zhàn)略矩陣)

財務(wù)戰(zhàn)略類型	含義	對策
增值型現(xiàn)金短缺	（1）銷售增長率與可持續(xù)增長率的差額為正數(shù)，企業(yè)現(xiàn)金短缺； （2）投資資本回報率與其資本成本的差額為正數(shù)，為股東創(chuàng)造價值。	暫時性高速增長的資金問題可以通過短期借款來解決。 長期性高速增長的資金問題有兩種解決途徑： （1）提高可持續(xù)增長率： ①提高經(jīng)營效率： 1）降低成本；2）提高價格；3）降低營運資金；4）剝離部分資產(chǎn)；5）改變供貨渠道。 ②改變財務(wù)政策：1）停止支付股利；2）增加借款的比例。 （2）增加權(quán)益資本：①增發(fā)股份；②兼并成熟企業(yè)。

財務(wù)戰(zhàn)略類型	含義	對策
增值型現(xiàn)金剩余	（1）銷售增長率與可持續(xù)增長率的差額為負數(shù)，企業(yè)現(xiàn)金剩余； （2）投資資本回報率與其資本成本的差額為正數(shù)，為股東創(chuàng)造價值。	（1）加速增長：①內(nèi)部投資；②收購相關(guān)業(yè)務(wù)。 （2）分配剩余現(xiàn)金：①增加股利支付；②回購股份。
減損型現(xiàn)金剩余	（1）銷售增長率與可持續(xù)增長率的差額為負數(shù)，企業(yè)現(xiàn)金剩余； （2）投資資本回報率與其資本成本的差額為負數(shù)，減損股東價值。	（1）提高投資資本回報率：①提高稅后經(jīng)營利潤率；②提高經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 （2）降低資本成本； （3）出售業(yè)務(wù)單元。
減損型現(xiàn)金短缺	（1）銷售增長率與可持續(xù)增長率的差額為正數(shù)，企業(yè)現(xiàn)金短缺； （2）投資資本回報率與其資本成本的差額為負數(shù)，減損股東價值。	（1）徹底重組； （2）出售。

　　信息戰(zhàn)略
　　(一)信息戰(zhàn)略的類型
　　1.信息系統(tǒng)戰(zhàn)略
　　與信息相關(guān)的戰(zhàn)略包括：信息系統(tǒng)、信息技術(shù)系統(tǒng)、信息管理。
　　信息系統(tǒng)戰(zhàn)略確定了一個企業(yè)的長期信息要求，并且對可能存在的不同信息技術(shù)提供了一把保護傘。信息系統(tǒng)戰(zhàn)略應(yīng)遵循企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，并且必須確保 在經(jīng)營戰(zhàn)略實施的過程中，可獲得、保存、共享和使用恰當(dāng)?shù)男畔?。信息系統(tǒng)包括所有涉及信息收集、儲存、產(chǎn)生和分配的系統(tǒng)和程序。　　信息系統(tǒng)可分為七類：

類型	內(nèi)容
事務(wù)處理系統(tǒng)	事務(wù)處理系統(tǒng)執(zhí)行和處理常規(guī)事務(wù)。事務(wù)處理報告對控制和審計而言是很重要的，但是只能提供很少量的管理決策信息
管理信息系統(tǒng)	管理信息系統(tǒng)將主要是來自內(nèi)部的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成綜合性的信息，這些信息使管理層能對與自己所負責(zé)的活動領(lǐng)域有關(guān)的計劃、指導(dǎo)和控制及時作出有效的決策
企業(yè)資源計劃系統(tǒng)	企業(yè)資源計劃系統(tǒng)有助于整合數(shù)據(jù)流和訪問與整個公司范圍的活動有關(guān)的信息。企業(yè)資源計劃系統(tǒng)的發(fā)展方向：（1）面向供應(yīng)商，滿足供應(yīng)鏈的需要；（2）面向客戶，具有客戶關(guān)系管理功能；（3）面向管理層，通過戰(zhàn)略性企業(yè)管理系統(tǒng)，來滿足管理層的信息需求和決策需要
戰(zhàn)略性企業(yè)管理	戰(zhàn)略性企業(yè)管理是一種為戰(zhàn)略管理過程提供所需支持的信息系統(tǒng)。它能使企業(yè)各個層次的決策過程變得更快更完善
決策支持系統(tǒng)	決策支持系統(tǒng)包含了一些數(shù)據(jù)分析模式，這些分析模式能使管理層模擬并提出“如果發(fā)生了某事，應(yīng)該怎么辦？”的問題，從而使管理層在決策過程中能考慮到不同的選項并獲得對決策有幫助的信息。
經(jīng)理信息系統(tǒng)	經(jīng)理信息系統(tǒng)是提供決策支持的系統(tǒng)，它包含了對摘要數(shù)據(jù)的訪問，使高層經(jīng)理能對與企業(yè)及其環(huán)境有關(guān)的信息進行評價。
專家系統(tǒng)	專家系統(tǒng)儲存從專家處獲得的與專門領(lǐng)域相關(guān)的數(shù)據(jù)，并且將其保存在結(jié)構(gòu)化的格式或知識庫中。專家系統(tǒng)為那些需要酌情判斷的問題提供解決方案。專家系統(tǒng)的a1應(yīng)用實例是用于信用批準。

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)戰(zhàn)略
　　信息技術(shù)系統(tǒng)戰(zhàn)略定義了滿足企業(yè)信息需要所必需的特定系統(tǒng)，包括硬件、軟件、操作系統(tǒng)等。每個信息技術(shù)系統(tǒng)必須能夠獲取、處理、概括和報告必要信息。
　　信息技術(shù)系統(tǒng)戰(zhàn)略的有用性體現(xiàn)為以下幾個方面：

信息技術(shù)系統(tǒng)戰(zhàn)略的有用性	（1）信息技術(shù)一般涉及高成本，而信息技術(shù)戰(zhàn)略能對預(yù)算進行分配和控制。
	（2）信息技術(shù)對企業(yè)的成功至關(guān)重要，所以信息技術(shù)系統(tǒng)必須在任何時候都是可靠和可訪問的。
	（3）要形成和保持競爭優(yōu)勢，離不開信息技術(shù)。
	（4）信息技術(shù)可降低成本。
	（5）信息技術(shù)提供用于計劃、決策和控制的信息，有助于管理者進行企業(yè)管理。

　　3.信息管理戰(zhàn)略
　　信息管理戰(zhàn)略涉及信息的儲存及訪問方式。
　　概括起來講，信息系統(tǒng)戰(zhàn)略重點關(guān)注各個信息業(yè)務(wù)單元，使它們能滿足內(nèi)部或外部的信息用戶需求;信息技術(shù)系統(tǒng)戰(zhàn)略以供應(yīng)信息為導(dǎo)向，它重點關(guān)注供 應(yīng)信息活動以及支持這些活動所需的技術(shù);信息管理戰(zhàn)略在整個企業(yè)層次上以管理為導(dǎo)向。這三個戰(zhàn)略會隨著企業(yè)目標(biāo)的改變、新信息技術(shù)的發(fā)展、軟件硬件的更新 以及企業(yè)的發(fā)展和多樣化而變化。
　　(二)信息系統(tǒng)的效益
　　1.運用自動化系統(tǒng)提高生產(chǎn)能力和新技術(shù)所減少的成本。
　　2.經(jīng)過改進的數(shù)據(jù)收集、儲存和分析工具可能會帶來以前不知道的銷售機會。
　　3.改善客戶服務(wù)和提高產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量。
　　4.改進決策制定過程。
　　(三)信息系統(tǒng)設(shè)計與實施
　　1.信息系統(tǒng)外包
　　信息技術(shù)外包是指企業(yè)專注于自己的核心業(yè)務(wù)，而將其非核心信息技術(shù)系統(tǒng)的全部或部分外包給專業(yè)的信息技術(shù)服務(wù)公司。

信息技術(shù)外包的主要優(yōu)點	（1）外包服務(wù)供應(yīng)商對不斷變化的技術(shù)有更好的了解； （2）能進行最準確的成本預(yù)測，因此可以進行更準確的預(yù)算控制； （3）專業(yè)外包供應(yīng)商的服務(wù)能夠提供更高標(biāo)準和質(zhì)量的服務(wù)； （4）公司減輕了管理專業(yè)人員的負擔(dān)，企業(yè)可按需要要求提供服務(wù)，不用長期在企業(yè)中保留信息技術(shù)部門。
信息技術(shù)外包的主要缺點	信息技術(shù)外包的主要缺點是從長遠的戰(zhàn)略考慮上來看，這種成本節(jié)約是短期的。具體來講，其缺點有： （1）當(dāng)外包服務(wù)不再受公司的控制時，失去了靈活性，企業(yè)不能根據(jù)環(huán)境的改變做出迅速的反應(yīng)； （2）外包增加了成本，很難更換外包服務(wù)商或回到企業(yè)由內(nèi)部供應(yīng)； （3）供應(yīng)商在質(zhì)量和服務(wù)方面也有可能存在一定風(fēng)險，即外包服務(wù)商提供的質(zhì)量和服務(wù)能否令人滿意。雖然在很多情況下企業(yè)與外包服務(wù)商會有一個服務(wù)級別協(xié)議，但要在協(xié)議上明確每一方的義務(wù)是難以實現(xiàn)的。

　　2.信息系統(tǒng)開發(fā)框架
　　(1)信息系統(tǒng)項目管理。在商業(yè)持續(xù)變化和新興信息技術(shù)的大環(huán)境下，企業(yè)可能需要開發(fā)新的信息系統(tǒng)。企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。
　　企業(yè)如果選定外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式進行開發(fā)活動，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。
　　(2)信息系統(tǒng)設(shè)計和控制。設(shè)計信息系統(tǒng)的一種方法是利用系統(tǒng)開發(fā)周期，包括：
　　①可行性研究及方案制訂。②系統(tǒng)分析。
　?、巯到y(tǒng)設(shè)計。④信息系統(tǒng)測試與上線計劃。
　　(3)系統(tǒng)運行與維護。信息系統(tǒng)的運行與維護主要包含三方面的內(nèi)容：日常運行維護、系統(tǒng)變更和安全管理。要加強這些方面的管理，企業(yè)可實施不同程度的內(nèi)部控制措施。如果企業(yè)委托專業(yè)機構(gòu)進行系統(tǒng)運行與維護管理的，應(yīng)當(dāng)審查該機構(gòu)的資質(zhì)，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。
　?、偃粘＿\行維護。包括：制定信息系統(tǒng)使用操作程序、信息管理制度以及操作規(guī)范、及時跟蹤;定期檢查在硬件方面的保養(yǎng)和運營狀況及更換易耗品;定 期審閱系統(tǒng)賬戶，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬戶，禁止不相容職務(wù)的用戶賬號交叉操作;設(shè)置突發(fā)事件 (如系統(tǒng)故障)應(yīng)變機制及配備專業(yè)負責(zé)處理等。
　?、谙到y(tǒng)變更管理。建立嚴格的系統(tǒng)變更申請、審批、執(zhí)行程序，包括：未經(jīng)授權(quán)的信息系統(tǒng)操作人員不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境的配置或改變軟件版本;系統(tǒng)變更(如軟件升級)需要遵循與新系統(tǒng)開發(fā)項目同樣的驗證和測試程序。
　　③安全管理。
　　(四)信息技術(shù)與信息系統(tǒng)風(fēng)險控制及其管理
　　1.信息技術(shù)與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險控制
　　(1)信息安全控制從以下四個方面進行界定，以發(fā)揮其特性：

預(yù)測性	確定可能的問題并提出適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>
預(yù)防性	將發(fā)生風(fēng)險的可能降至最低。
偵察性	日志能夠保存那些未經(jīng)授權(quán)的訪問記錄。
矯正性	對未經(jīng)授權(quán)的訪問造成的后果提出修正的方法。

　　(2)信息技術(shù)/信息系統(tǒng)控制類型
　?、傩畔⑾到y(tǒng)控制分為兩大類

分類	具體內(nèi)容	闡釋
一般控制：從總體上確保企業(yè)對其信息系統(tǒng)控制的有效性。	人員控制	涉及人員招募、訓(xùn)練和監(jiān)督的人員控制必須確保程序和數(shù)據(jù)職責(zé)完成。人員控制包括部門內(nèi)部職責(zé)的分離和數(shù)據(jù)處理部門的分離。如：對重要崗位員工進行信息系統(tǒng)安全保密培訓(xùn)，并簽署安全保密協(xié)議。
	邏輯訪問控制	邏輯訪問控制對未經(jīng)授權(quán)的訪問提供安全防范。如：要求訪問者擁有合適的登錄口令和文件訪問權(quán)限。
	設(shè)備控制	設(shè)備控制是對計算機設(shè)備進行物理保護。將新增、報廢、流轉(zhuǎn)的設(shè)備建檔登記、統(tǒng)一管理。如：機房使用門禁系統(tǒng)、安裝攝像頭，雇傭保安等。
	業(yè)務(wù)連續(xù)性	業(yè)務(wù)連續(xù)性是指企業(yè)在信息系統(tǒng)支持中斷的情況下繼續(xù)經(jīng)營能力以及發(fā)生災(zāi)難性事件情況下的生存能力。通過災(zāi)難備份和災(zāi)難恢復(fù)以確保業(yè)務(wù)的連續(xù)性。災(zāi)難 備份是指為了減少災(zāi)難發(fā)生時或發(fā)生后造成的損失而采取的各種防范措施，如：本地備份異地保存。災(zāi)難恢復(fù)是指在發(fā)生計算機系統(tǒng)災(zāi)難后，在遠離災(zāi)難現(xiàn)場的地方 重新組織系統(tǒng)運行和恢復(fù)營業(yè)的過程。

應(yīng)用控制：應(yīng)用控制與管理政策配合，對程序和輸入、處理和輸出數(shù)據(jù)進行適當(dāng)?shù)目刂?，可以彌補一般控制的某些不足。	輸入控制	輸入控制是確保輸入數(shù)據(jù)的合法、準確和完整。包括：數(shù)據(jù)正確地存儲、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有丟失、增加、重復(fù)和改變、錯誤的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠被拒絕、改正并及時地重新提交處理。
	過程控制	過程控制，也稱處理控制。處理控制確保信息系統(tǒng)按規(guī)定對數(shù)據(jù)進行處理。包括：能夠?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)進行正常處理；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理過程中沒有丟失、增加、重復(fù)或不恰當(dāng)?shù)母淖?；處理中錯誤能夠被發(fā)現(xiàn)并得到及時更正。
	輸出控制	輸出控制確保系統(tǒng)處理結(jié)果的完整性和正確性、輸出結(jié)果提交給有權(quán)使用的人員。

　?、谛畔⒓夹g(shù)控制
　　信息技術(shù)控制包括軟件控制和網(wǎng)絡(luò)控制兩大類。最常用的網(wǎng)絡(luò)控制方式有：

防火墻	它包括相應(yīng)的硬件和軟件，存在于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和公共網(wǎng)絡(luò)之間。
數(shù)據(jù)加密	數(shù)據(jù)在傳輸前被轉(zhuǎn)化成非可讀格式，在傳輸后重新轉(zhuǎn)換回來。
授權(quán)	客戶通過身份和密碼進行注冊。
病毒防護	病毒是一種計算機程序，它能夠自我復(fù)制，并在被感染的計算機之間傳播。

　　(3)崗位分工與授權(quán)審批。適當(dāng)?shù)膷徫环止づc授權(quán)審批為所有的信息系統(tǒng)或信息技術(shù)提供支撐，以確保有關(guān)控制能提供控制的有效性和力度。系統(tǒng)開發(fā) 和變更過程中不相容崗位(或職責(zé))一般應(yīng)包括：開發(fā)(或變更)立項、審批、編程、測試。系統(tǒng)訪問過程中不相容崗位(或職責(zé))一般包括：申請、審批、操作、 監(jiān)控。一般來說，企業(yè)計算機信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃、重要信息系統(tǒng)政策等重大事項應(yīng)當(dāng)經(jīng)由董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機 構(gòu))審批通過后，方可實施。財會部門負責(zé)信息系統(tǒng)中各項業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準確性和及時性、會計電算化制度的制定、財務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)定等。
　　2.信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施庫
　　信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施庫通過規(guī)劃指導(dǎo)商業(yè)用戶，以商業(yè)需求來提供和管理信息技術(shù)服務(wù)的質(zhì)量。

配置管理	在所有信息技術(shù)組建中識別記錄和報告
事件管理	在事故發(fā)生時，以最快的時間恢復(fù)正常的服務(wù)操作，減少對業(yè)務(wù)運作的不利影響
變更管理	高效快速地處理所有變更需要標(biāo)準的方法和程序步驟，以減小因變更有關(guān)的事件造成的影響，從而改進日常操作
問題管理	減小因信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施故障對商業(yè)造成的負面影響，防止與之相關(guān)的錯誤再次發(fā)生
發(fā)布管理	保證所有方面一起發(fā)布，無論技術(shù)和非技術(shù)，都需要考慮

　　五個服務(wù)支持流程和目標(biāo)包括：

服務(wù)級別管理	通過定期的協(xié)商、監(jiān)督和報告，維護和提高信息技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，以滿足用戶的商業(yè)目的
可用性管理	優(yōu)化信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施、服務(wù)和支持機構(gòu)的能力，提供一個具有成本效益和持續(xù)可用性的服務(wù)和支持，使企業(yè)達到目標(biāo)
能力管理	保證所有目前和將來的能力，并提供符合成本效益的業(yè)績
信息技術(shù)服務(wù)持續(xù)性管理	保證在要求和協(xié)議規(guī)定的時間內(nèi)，信息技術(shù)服務(wù)和設(shè)施能夠恢復(fù)。這是防止關(guān)鍵服務(wù)缺失的系統(tǒng)方法
財務(wù)管理	對能夠提供信息技術(shù)服務(wù)的信息技術(shù)資產(chǎn)和資源進行有效的管理