上海財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名師班
　　知識(shí)點(diǎn)：在建工程領(lǐng)用物資的處理
　　1.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品在不同情況下的處理。
　?。?）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　2.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料在不同情況下的處理。
　?。?）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：原材料
　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：原材料
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　　3.工程物資在不同情況下的處理。
　?。?）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）購入工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
　　分錄是：
　　借：工程物資
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款
　　領(lǐng)用時(shí)：
　　借：在建工程
　　貸：工程物資【不含稅價(jià)格】
　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）購入工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。
　　分錄是：
　　借：工程物資【含稅價(jià)格】
　　貸：銀行存款
　　領(lǐng)用時(shí)：
　　借：在建工程
　　貸：工程物資【含稅價(jià)格】
　　4.領(lǐng)用外購商品
　?。?）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用外購商品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用外購商品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
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