2015年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅法的原則

原　則　

內(nèi)　容　

要　點　

基本原則　

核心基本原則　

1.稅收法定原則　

內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則　

其他基本原則（3個）　

2.稅法公平原則　

稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同　

3.稅收效率原則　

包括經(jīng)濟效率和行政效率　

4.實質(zhì)課稅原則　

應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式　

稅法的適用原則（6個）　

1.法律優(yōu)位原則　

（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系
（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的　

2.法律不溯及既往原則　

（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
（2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性　

3.新法優(yōu)于舊法原則　

（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法
（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂　

4.特別法優(yōu)于普通法原則　

（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
（2）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法　

5.實體從舊、程序從新原則　

（1）實體稅法不具備溯及力
（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力　

6.程序優(yōu)于實體原則　

（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用
（2）目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫