一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B. 對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C. 對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息
D. 將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
2.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()。
A. 10000萬(wàn)元
B. 11000萬(wàn)元
C. 11200萬(wàn)元
D. 11600萬(wàn)元
3.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是()。
A. 自創(chuàng)的商譽(yù)
B. 企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
C. 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
D. 以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)
4.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。
A. 甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%
B. 甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年
C. 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式
D. 甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%
5.20×3年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷(xiāo)售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。
A. 5萬(wàn)元
B. 10萬(wàn)元
C. 15萬(wàn)元
D. 20萬(wàn)元
6.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。
A. 5月2日，自20×3年9月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)
B. 4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)
C. 3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D. 4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額
7.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品5000件，每件售價(jià)為20元(不含增值稅)，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是()。
A. 90000元
B. 99000元
C. 100000元
D. 101000元
8.下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是()。
A. 以存貨抵償債務(wù)
B. 以銀行存款支付采購(gòu)款
C. 將現(xiàn)金存為銀行活期存款
D. 以銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
9.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元;用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。
A. 確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元
B. 確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元
C. 確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元
D. 確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元
10.20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25% 。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是()。
A. 52.5萬(wàn)元
B. 55萬(wàn)元
C. 57.5萬(wàn)元
D. 60萬(wàn)元
11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。
A. 將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬(wàn)變更為5萬(wàn)
B. 將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷(xiāo)售收入的2%變更為1.5%
C. 將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法
D. 將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法
12.下列交易事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。
A. 投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益
B. 自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款
C. 預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售相關(guān)的保修義務(wù)
D. 因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B. 對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C. 對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息
D. 將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
2.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()。
A. 10000萬(wàn)元
B. 11000萬(wàn)元
C. 11200萬(wàn)元
D. 11600萬(wàn)元
3.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是()。
A. 自創(chuàng)的商譽(yù)
B. 企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
C. 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
D. 以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)
4.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。
A. 甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%
B. 甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年
C. 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式
D. 甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%
5.20×3年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷(xiāo)售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。
A. 5萬(wàn)元
B. 10萬(wàn)元
C. 15萬(wàn)元
D. 20萬(wàn)元
6.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。
A. 5月2日，自20×3年9月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)
B. 4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)
C. 3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D. 4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額
7.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品5000件，每件售價(jià)為20元(不含增值稅)，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是()。
A. 90000元
B. 99000元
C. 100000元
D. 101000元
8.下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是()。
A. 以存貨抵償債務(wù)
B. 以銀行存款支付采購(gòu)款
C. 將現(xiàn)金存為銀行活期存款
D. 以銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
9.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元;用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。
A. 確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元
B. 確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元
C. 確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元
D. 確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元
10.20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25% 。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是()。
A. 52.5萬(wàn)元
B. 55萬(wàn)元
C. 57.5萬(wàn)元
D. 60萬(wàn)元
11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。
A. 將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬(wàn)變更為5萬(wàn)
B. 將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷(xiāo)售收入的2%變更為1.5%
C. 將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法
D. 將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法
12.下列交易事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。
A. 投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益
B. 自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款
C. 預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售相關(guān)的保修義務(wù)
D. 因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
1.20×2年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元，甲公司每年年末付款400萬(wàn)元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A. 20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬(wàn)元
B. 20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬(wàn)元
C. 20×2年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元
D. 20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為2000萬(wàn)元
2.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有()。
A. 分配股票股利
B. 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
C. 財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤(pán)盈
D. 以銀行存款支付原材料采購(gòu)價(jià)款
3.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有()。
A. 支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)
B. 為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金
C. 建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用
D. 季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌損益
4.在對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。
A. 盈余公積
B. 未分配利潤(rùn)
C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資
D. 交易性金融資產(chǎn)
5.下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。
A. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入
B. 出售無(wú)形資產(chǎn)取得出售收益
C. 使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)
D. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值
6.下列關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整
B. 附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用
C. 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理
D. 業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)
7.下列關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A. 或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B. 預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本
C. 租賃期滿行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)沖減相關(guān)負(fù)債
D. 知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)
8.20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于20×2年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于20×4年6月1日完工。20×2年實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。20×3年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A. 20×3年確認(rèn)合同毛利-34萬(wàn)元
B. 20×3年確認(rèn)建造合同收入56萬(wàn)元
C. 20×2年確認(rèn)建造合同收入140萬(wàn)元
D. 20×3年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元
9.不考慮其他因素，下列單位和個(gè)人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有()。
A. 甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)
B. 甲公司控股股東的董事
C. 與甲公司共同控制某合營(yíng)企業(yè)的另一合營(yíng)方
D. 持有甲公司5%股權(quán)且向甲公司派有一名董事的股東
10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間內(nèi)在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有()。
A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B. 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備
D. 可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備
三、綜合題(本題型共4小題56分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為61分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)
1.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，*6得分為11分。)
甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(1)20×6年1月1日，甲公司以30000萬(wàn)元總價(jià)款購(gòu)買(mǎi)了一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米單價(jià)為3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司計(jì)劃將該公寓用于對(duì)外出租。
(2)20×6年，甲公司出租上述公寓實(shí)現(xiàn)租金收入750萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)150萬(wàn)元。由于市場(chǎng)發(fā)生變化，甲公司出售了部分公寓，出售面積占總面積的20%，取得收入6300萬(wàn)元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓的公允價(jià)值為每平方米3.15萬(wàn)元。
其他資料：
甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。
根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其購(gòu)買(mǎi)成本、根據(jù)預(yù)計(jì)使用壽命50年按照年限平均法自購(gòu)買(mǎi)日起至處置時(shí)止計(jì)算的折舊額在稅前扣除，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;在實(shí)際處置時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本減去按照稅法規(guī)定計(jì)提折舊后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額，甲公司適用的所得稅稅率為25%。
甲公司當(dāng)期不存在其他收入或成本費(fèi)用，當(dāng)期所發(fā)生的150萬(wàn)元費(fèi)用支出可以全部在稅前扣除，不存在未彌補(bǔ)虧損或其他暫時(shí)性差異。
不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求1：編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、公允價(jià)值變動(dòng)、出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
要求2：計(jì)算投資性房地產(chǎn)20×6年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異。
要求3：計(jì)算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.(本小題14分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，具體情況如下：
(1)甲公司20×7年1月1日開(kāi)始進(jìn)行某項(xiàng)新技術(shù)的研發(fā)，截至20×7年12月31日，累計(jì)發(fā)生研究支出300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出200萬(wàn)元。在編制20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司考慮到相關(guān)技術(shù)尚不成熟，能否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益尚不確定，將全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益。20×8年12月31日，相關(guān)技術(shù)的開(kāi)發(fā)取得重大突破，管理層判斷其未來(lái)能夠帶來(lái)遠(yuǎn)高于研發(fā)成本的經(jīng)濟(jì)利益流入，且甲公司有技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源支持其最終完成該項(xiàng)目。甲公司將本年發(fā)生的原計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)支出100萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，并對(duì)20×7年已費(fèi)用化的研究和開(kāi)發(fā)支出進(jìn)行了追溯調(diào)整，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元，下同)：
借：研發(fā)支出(資本化支出)600
貸：以前年度損益調(diào)整500
管理費(fèi)用100
(2)20×7年7月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅款170萬(wàn)元，并于當(dāng)日取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同中還約定：20×8年6月30日甲公司按1100萬(wàn)元的不含增值稅價(jià)格回購(gòu)該批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承擔(dān)商品實(shí)物滅失或損失的風(fēng)險(xiǎn)。在編制20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷(xiāo)售處理，確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元。
20×8年6月30日，甲公司按約定支付回購(gòu)價(jià)款1100萬(wàn)元和增值稅款187萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司重新審閱相關(guān)合同，認(rèn)為該交易實(shí)質(zhì)上是抵押借款，上年度不應(yīng)作為銷(xiāo)售處理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整(20×7年?duì)I業(yè)收入)1000
貸：其他應(yīng)付款1000
借：庫(kù)存商品600
貸：以前年度損益調(diào)整(20×7年?duì)I業(yè)成本)600
借：其他應(yīng)付款1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)187
貸：銀行存款1287
(3)甲公司20×7年度因合同糾紛被起訴。在編制20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該訴訟案件尚未判決，甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，按最可能發(fā)生的賠償金額100萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。20×8年7月，法院判決甲公司賠償原告150萬(wàn)元。甲公司決定接受判決，不再上訴。據(jù)此，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50
(4)甲公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)系20×5年6月30日購(gòu)入并投入使用，該設(shè)備原值1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20×8年6月，市場(chǎng)出現(xiàn)更先進(jìn)的替代資產(chǎn)，管理層重新評(píng)估了該資產(chǎn)的剩余使用年限，預(yù)計(jì)其剩余使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為零(折舊方法不予調(diào)整)。甲公司20×8年的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整83.33
管理費(fèi)用133.33
貸：累計(jì)折舊216.66
其他資料：
不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響，以及以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理。
要求：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)處理的調(diào)整分錄。
3.(本小題18分。)甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項(xiàng)如下：
(1)20×8年4月1日，甲公司對(duì)9名高管人員每人授予20萬(wàn)份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在20×9年2月1日按每股10元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無(wú)論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。
甲公司股票20×8年平均市價(jià)為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價(jià)為12元。
(2)20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬(wàn)份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(*9次支付在20×9年6月30日)?？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時(shí)按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場(chǎng)利率。
(3)20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司股票，另支付手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，取得時(shí)乙公司已宣告按照每股0.1元發(fā)放上年度現(xiàn)金股利。甲公司將取得的乙公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
上述手續(xù)費(fèi)以銀行存款支付，有關(guān)現(xiàn)金股利于9月15日收到。
20×8年12月31日，乙公司股票的收盤(pán)價(jià)為每股7.5元。
(4)甲公司20×7年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬(wàn)股，不存在具稀釋性潛在普通股。20×8年1月31日，甲公司臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本1000萬(wàn)股，之后發(fā)行在外普通股數(shù)量均為2000萬(wàn)股。
甲公司20×8年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，20×7年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。
其他資料：
(P/A,5%,5)=4.3295; (P/A,8%,5)=3.9927;
(P/F,5%,5)=0.7835; (P/F,8%,5)=0.6806。
不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。
要求1：根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司20×8年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×8年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
要求2：根據(jù)資料(2)，說(shuō)明甲公司對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，編制甲公司20×8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算20×8年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。
要求3：根據(jù)資料(3)，編制甲公司20×8年與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
要求4：根據(jù)資料(1)至(4)，確定甲公司20×8年在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)考慮的具稀釋性潛在普通股并說(shuō)明理由;計(jì)算甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列報(bào)的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。
4.(本小題18分。)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)20×2及20×3年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：
(1)20×2年4月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股2000萬(wàn)股為對(duì)價(jià)，自乙公司取得A公司30%股權(quán)，并于當(dāng)日向A公司派出董事，參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，甲公司發(fā)行股份的市場(chǎng)價(jià)格為5元/股，另支付中介機(jī)構(gòu)傭金1000萬(wàn)元;A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為800萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。A公司增值的固定資產(chǎn)原取得成本為1600萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權(quán)時(shí)起仍可使用10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
A公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實(shí)現(xiàn);20×2年4月至12月產(chǎn)生其他綜合收益600萬(wàn)元。
甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)20×3年1月2日，甲公司追加購(gòu)入A公司30%股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司用作合并對(duì)價(jià)的是本公司一項(xiàng)土地使用權(quán)及一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。土地使用權(quán)和專(zhuān)利技術(shù)的原價(jià)合計(jì)為6000萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)1000萬(wàn)元，公允價(jià)值合計(jì)為12600萬(wàn)元。
購(gòu)買(mǎi)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為36000萬(wàn)元;A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為26000萬(wàn)元，具體構(gòu)成為：股本6667萬(wàn)元、資本公積(資本溢價(jià))4000萬(wàn)元、其他綜合收益2400萬(wàn)元、盈余公積6000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)6933萬(wàn)元。
甲公司原持有A公司30%股權(quán)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元。
(3)20×3年6月20日，甲公司將其生產(chǎn)的某產(chǎn)品出售給A公司。該產(chǎn)品在甲公司的成本為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售給A公司的售價(jià)為1200萬(wàn)元(不含增值稅市場(chǎng)價(jià)格)。
A公司將取得的該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
截至20×3年12月31日，甲公司應(yīng)收A公司上述貨款尚未收到。甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照期末余額的2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司應(yīng)收A公司貨款于20×4年3月收到，A公司從甲公司購(gòu)入的產(chǎn)品處于正常使用中。
其他資料：
本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求1：確定甲公司20×2年4月1日對(duì)A公司30%股權(quán)投資成本，說(shuō)明甲公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用的核算方法及理由，編制與確認(rèn)該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
要求2：計(jì)算甲公司20×2年因持有A公司30%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制20×2年與調(diào)整該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
要求3：確定甲公司合并A公司的購(gòu)買(mǎi)日、企業(yè)合并成本及應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額，分別計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因持有A公司60%股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入損益的金額，確定購(gòu)買(mǎi)日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)A公司60%股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制購(gòu)買(mǎi)日甲公司合并A公司的抵銷(xiāo)分錄。
要求4：編制甲公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
要求5：編制甲公司20×4年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司20×3年內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
