一、基本規(guī)定：
二、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品：
【經(jīng)典例題】 2004年
外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，1997年5月在我國(guó)投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限15年。1997年-2002年的獲利情況分別為-30萬(wàn)元、20萬(wàn)元、50萬(wàn)元、 70萬(wàn)元、120萬(wàn)元、 160萬(wàn)元。2003年1～11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)外購(gòu)原材料，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;
(2)向國(guó)外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元;
(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用90萬(wàn)元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)20萬(wàn)元;發(fā)生銷售費(fèi)用40萬(wàn)元;
(4)發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬(wàn)元)，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元;
(5)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益82.5萬(wàn)元，在國(guó)外實(shí)際已繳納了25%的公司所得稅。
(注：增值稅稅率17%、退稅率13%;消費(fèi)稅稅率10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;
(2)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅;
(3)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅;
(4)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
【答案】
(1)計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;
=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-剔稅400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅：
當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬(wàn)元);
當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬(wàn)元
(4)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬(wàn)元)
三、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品：
【經(jīng)典例題】 2005年
某外貿(mào)公司2004年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )。
A.7.5萬(wàn)元
B.8.4萬(wàn)元
C.9.7萬(wàn)元
D.10.5萬(wàn)元
【答案】A
【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬(wàn)元)。
【提示】應(yīng)退增值稅=25×增值稅退稅率(假定11%)=2.75(萬(wàn)元)
