第六節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算
五個(gè)大問(wèn)題：應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、扣稅、稅額減征。
一、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
(一)直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
三種計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)適用范圍 計(jì)稅公式
1.從價(jià)定率計(jì)稅銷(xiāo)售額除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)稅銷(xiāo)售數(shù)量列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計(jì)稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量列舉3種：糧食白酒、薯類(lèi)白酒、卷煙應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅率比例稅率
卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上(含)的45%
每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格不足50元的30%
糧食白酒每斤0.5元20%
【經(jīng)典例題】某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2008年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)的糧食白酒100噸，其中50噸售價(jià)為6000元/噸，另50噸售價(jià)為6100元 /噸;銷(xiāo)售自產(chǎn)黃酒19240升;銷(xiāo)售白酒泡制的藥酒10噸，售價(jià)為4000元/噸。其中糧食白酒適用復(fù)合稅率，比例稅率為20%，定額稅率每500克 0.5元;黃酒定額稅率240元/噸;藥酒比例稅率為10%,黃酒1噸=962升。(上述均為不含增值稅單價(jià))
【解析】白酒適用復(fù)合稅率，藥酒適用比例稅率，黃酒適用定額稅率。計(jì)量單位應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行換算。
(1)銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額 = (6000×50+6100×50)×20% + 100×2000×0.5 = 221000(元)
(2)銷(xiāo)售藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 4000×10×10% = 4000(元)
(3)銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅額 = (19240÷962)×240 = 4800(元)
(4)該廠12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額總額 = 221000+4000+4800=229800(元)
