2015大興安嶺注冊會計師稅法答疑精選：出口貨物和服務的退（免）稅

　　【提問原題】：
　　原題：單項選擇題
　　生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是( )。
　　A.出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)
　　B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定
　　C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定
　　D.為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
　　正確答案：B
　　知識點：出口貨物和服務的退(免)稅
 
　　【高頓網(wǎng)校注會學員提問】：
　　老師您好，
　　講義上說增值稅退免稅的計稅依據(jù)，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價，這里的退免稅計稅依據(jù)是退稅的計稅依據(jù)還是免稅的計稅依據(jù)，一般不應該是退稅有退稅的計稅依據(jù)，免稅有免稅的計稅依據(jù)，這里我不太明白。
 
　　【高頓網(wǎng)校在線回答】：
　　尊敬的學員，您好：
　　在此主要是指退稅的計稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用增值稅退稅并免稅的政策，在此退稅就是還出口貨物前一環(huán)節(jié)負擔的增值稅，其退稅的計稅依據(jù);而免稅就是指出口貨物在出口的這一環(huán)節(jié)不需要征稅，在此免稅并不涉及計稅依據(jù)，因為都免除了納稅義務了，所以在此并不涉及計稅依據(jù)。在此之所以說退免稅計稅依據(jù)，是因為生產(chǎn)企業(yè)在出口自產(chǎn)貨物時適用增值稅退稅并免稅的政策，退稅與免稅是同時享受的。但這里的退免稅依據(jù)主要是指退稅的計稅依據(jù)。請您再理解一下，如還有疑問，歡迎繼續(xù)提問。
 
　　名人名言：目標不是都能達到的，但它可以作為瞄準點。