2014年個人所得稅繳納實務(wù)小結(jié)
一、個人所得稅的應(yīng)稅項目包括哪些？
個人所得稅的應(yīng)稅項目包括以下11項：
（1）工資、薪金所得；
?。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
?。?）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
?。?）勞務(wù)報酬所得；
?。?）稿酬所得；
?。?）特許權(quán)使用費所得；
（7）利息、股息、紅利所得；
（8）財產(chǎn)租賃所得；
?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（10）偶然所得；
?。?1）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
二、個人所得稅的稅率是如何規(guī)定的？
個人所得稅按所得性質(zhì)的不同，適用不同的稅率。
（1）工資、薪金所得，適用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率。
?。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，個人獨資、合伙企業(yè)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。
?。?）稿酬所得，適用20%的比例稅率，可按應(yīng)納稅額減征30%.
?。?）勞務(wù)報酬所得，適用20%-40%的三級超額累進(jìn)稅率。
（5）特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.
三、個人所得稅的免稅項目有哪些？
?。?）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
?。?）儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
?。?）福利費、撫恤金、救濟金；
?。?）保險賠款；
（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
?。?）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予以免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
?。?）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
?。?0）經(jīng)國務(wù)院財政部批準(zhǔn)免稅的所得。
四、個人所得稅的減稅項目有哪些？
有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
?。?）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
?。?）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
?。?）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
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