2013年，中國注冊會計師行業(yè)以黨建帶誠信，以誠信促黨建、促發(fā)展，在全面深化行業(yè)黨建工作的同時，推進誠信文化落地生根，產(chǎn)生實效。
　　一年來，行業(yè)誠信建設(shè)貼近實際、貼近行業(yè)、貼近會員，講誠信、守誠信、以誠信求發(fā)展的風(fēng)尚和氛圍在行業(yè)內(nèi)進一步鞏固和深化。
 
　　持續(xù)推進誠信建設(shè)常態(tài)化
　　陳毓圭/文
　　注冊會計師行業(yè)誠信文化作為新形勢下加強注冊會計師行業(yè)建設(shè)的一個有效手段和重要途徑，正日益受到行業(yè)內(nèi)外的高度重視。
　　回顧2013年全行業(yè)誠信建設(shè)的實踐，有如下幾點體會。
　　誠信是行業(yè)的基石。市場經(jīng)濟是立足于誠信的經(jīng)濟，信用是市場經(jīng)濟的核心要素。注冊會計師作為會計信息的鑒證者，是社會監(jiān)督體系和社會信用體系的重要組成部分，它生存資本就是自身的誠信。離開了誠信，注冊會計師行業(yè)就失去了生存和發(fā)展的根基。
　　總結(jié)行業(yè)恢復(fù)重建30多年的歷史，我們不難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師行業(yè)發(fā)展的歷史，是一部不斷探索誠信規(guī)律、實踐誠信理念、推進誠信建設(shè)的歷史。
　　誠信建設(shè)需要制度保障。從本質(zhì)上講，誠信是文化見之于實踐的社會范疇。而制度是連接文化與實踐的橋梁，制度承載文化的取向，制度約束、引導(dǎo)和校正誠信實踐。
　　一方面要加強行業(yè)制度建設(shè)，制定嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，加強行業(yè)監(jiān)管，約束注冊會計師執(zhí)業(yè)行為。另一方面，需要建立嚴(yán)格的法律責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)格追責(zé)。在對注冊會計師和事務(wù)所失信行為懲戒上，目前更傾向于行政、刑事處罰，應(yīng)當(dāng)在完善行政、刑事處罰的同時引入更能體現(xiàn)市場機制要求的民事賠償制度。
　　對于事務(wù)所而言，要按照現(xiàn)代合伙企業(yè)制度要求，把行業(yè)文化精髓與事務(wù)所的各項制度建設(shè)有機融合，貫穿于事務(wù)所的戰(zhàn)略管理、人力資源管理、質(zhì)量管理、風(fēng)險管理、品牌管理的各個環(huán)節(jié)，成為其行動指南，將文化優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為制度優(yōu)勢，將制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為管理優(yōu)勢和市場競爭優(yōu)勢，推動事務(wù)所規(guī)范有序發(fā)展。
　　誠信建設(shè)是一個不斷實踐的過程。文化建設(shè)是一個長期過程，不可能通過一次集中性主題活動一蹴而就。“誠信文化建設(shè)年”活動實施方案中明確，要尊重文化的發(fā)展規(guī)律，通過主題活動推進文化建設(shè)的同時，更要著力加強長效性工作建設(shè)，探索形成常態(tài)化、制度化、系統(tǒng)化文化建設(shè)機制，引導(dǎo)和激勵約束從業(yè)人員形成誠信意識和誠信自覺。
　　誠信建設(shè)與市場經(jīng)濟密切互動，相輔相成。誠信建設(shè)是一個不斷試錯的過程，是在市場經(jīng)濟實踐中不斷校正的過程。要發(fā)揮市場機制在誠信建設(shè)中的引導(dǎo)作用。同時，根據(jù)注冊會計師行業(yè)制度建設(shè)、市場環(huán)境的新變化，不斷完善監(jiān)管措施。
　　誠信建設(shè)要發(fā)揮民主管理的作用。注冊會計師行業(yè)是專家行業(yè)，是專業(yè)服務(wù)業(yè)，對其服務(wù)質(zhì)量和誠信實踐的評價、監(jiān)管，存在著天然的信息不對稱，要發(fā)揮行業(yè)組織的民主管理、同行約束的功能，凝聚行業(yè)共識和智慧，實現(xiàn)行業(yè)自我管理、自我監(jiān)督。
　?。ㄗ髡邽橹袊詴嫀熜袠I(yè)黨委常務(wù)副書記、中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長）
 
　　將誠信化為點滴行動
　　如何把“誠信”化為實實在在的行動，貫穿于每一位從業(yè)人員的思想和行為中？2013年，注冊會計師行業(yè)將黨建和誠信建設(shè)結(jié)合起來，從各級行業(yè)黨委和各級注協(xié)，到8200多家會計師事務(wù)所和每一位從業(yè)人員，掀起一場行業(yè)特點鮮明、形式多種多樣、理論與實踐并行的誠信建設(shè)高潮。
　　“積沙成塔”的誠信之舉，讓誠信成為注冊會計師行業(yè)的一塊“金字招牌”。
 
　　繪就誠信“路線圖”
　　“誠信文化建設(shè)年”具體要開展什么活動、達到什么目標(biāo)、分為哪些步驟、怎樣分工與考核？2013年年初，一份分步推進、重點突出、分工明確、責(zé)任到人的誠信文化建設(shè)“路線圖”破繭而出。行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動方案明確57項任務(wù)及其完成時間、責(zé)任主體，規(guī)劃、統(tǒng)籌推進活動開展。隨后，各地相繼制定了本地區(qū)“誠信文化建設(shè)年”活動方案，各地事務(wù)所也積極制定本所的具體方案。
　　一場計劃周詳、組織有力、分步驟推進的“誠信浪潮”在活動方案的指引下相繼展開。
　　以山西的活動方案為例，其中制定了清晰的時間表：省注協(xié)、各事務(wù)所分別在4月底和5月底前完成方案的制定，5月底前動員部署，6月至9月全面推進，10月鞏固提升，11月至12月擴大影響及總結(jié)考核。安徽、江西等地建立起分工聯(lián)系、定期通報等機制，督導(dǎo)誠信建設(shè)的各項工作有序落實。上海結(jié)合“公正、包容、責(zé)任、誠信”的城市價值取向和構(gòu)建“誠信上海”的目標(biāo)導(dǎo)向，組織走訪事務(wù)所，加強督促檢查。
　　在各地誠信活動開展半年之際，行業(yè)黨委召開“誠信文化建設(shè)年”交流推進會。財政部部長助理余蔚平對各地誠信文化建設(shè)活動的開展情況給予肯定。
 
　　塑造誠信自覺
　　誠信從本質(zhì)上說是一種道德的良知和文化的自覺。那么，如何將這種“抽象”的文化轉(zhuǎn)化為具體的、直觀的自覺行為？從誠信演講、誠信教育培訓(xùn)到誠信知識競賽、主題征文等，各地圍繞誠信開展了職業(yè)精神提煉和一系列誠信文化創(chuàng)建活動。
　　湖北召集全省361家事務(wù)所所長在國旗、黨旗下宣誓，簽署誠信公約，接受社會監(jiān)督。江蘇、北京、云南、廣東等地開展主題征文、理論研討、演講比賽等活動，凝聚誠信共識，塑造誠信自覺。海南通過“七個一”，即一個誠信基地，一個誠信框架，一個誠信合同，一個誠信監(jiān)管體系，一個誠信精神，一個誠信品牌，一個“誠信月”，推進行業(yè)誠信。廣西首次舉辦了新入會注冊會計師誠信宣誓儀式，組織近3年新批注冊會計師開展集中承諾宣誓，增強誠信理念與誠信自覺。
　　通過開展誠信主題活動，全行業(yè)不斷強化責(zé)任意識、義務(wù)觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，激勵從業(yè)人員自覺抵制不誠信行為，為行業(yè)誠信建設(shè)創(chuàng)造良好的氛圍。
 
　　完善制度保障
　　誠信“軟文化”的建立，需要“硬制度”的保障。過去一年，行業(yè)將誠信建設(shè)融入行業(yè)管理和事務(wù)所發(fā)展的各個方面和環(huán)節(jié)，以健全的制度保障誠信建設(shè)。
　　上海、湖北、湖南、浙江等地建立了執(zhí)業(yè)機構(gòu)和從業(yè)人員誠信檔案制度、事務(wù)所誠信公約制度。安徽完善誠信公約制度、信用評級制度、誠信檔案管理制度以及包括信息披露在內(nèi)的事務(wù)所和注冊會計師誠信管理制度體系，以制度規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，將誠信記錄與綜合評價、經(jīng)濟利益、評優(yōu)表彰掛鉤。天津?qū)ΜF(xiàn)有的執(zhí)業(yè)監(jiān)管、會員管理、教育培訓(xùn)、會費管理、績效考核等22項規(guī)章制度進行梳理，使其更符合行業(yè)特點。
　　內(nèi)部制度的系統(tǒng)化、規(guī)范化，有利于提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保證執(zhí)業(yè)誠信，杜絕因制度不健全導(dǎo)致誠信缺失。
 
　　理論融入實踐
　　理論規(guī)范和引導(dǎo)著人們該做什么、不做什么。過去一年，行業(yè)將黨建和誠信建設(shè)結(jié)合起來，用誠信文化理論指導(dǎo)行業(yè)新實踐。
　　安徽邀請專家學(xué)者和事務(wù)所代表，研討行業(yè)誠信文化核心價值和時代內(nèi)涵，打造具有鮮明安徽特色的行業(yè)誠信精神，開展誠信文化專題研究。福建開設(shè)“誠信講堂”，引導(dǎo)樹立誠信文化價值觀。河南邀請專家從傳統(tǒng)和現(xiàn)代的角度解讀誠信的涵義，促進從業(yè)人員理解和把握新時期誠信文化建設(shè)的重要意義。
　　2014年年初，行業(yè)誠信建設(shè)理論研討會探討了行業(yè)誠信建設(shè)的實踐和理論，這為持續(xù)推進誠信建設(shè)提供了新思路。
 
　　讓誠信者揚名 給失信者施壓
　　“讓誠信者揚名，給失信者施壓。”2013年，行業(yè)不斷健全誠信激勵機制，褒獎?wù)\信、懲治失信，逐漸形成誠信文化建設(shè)的長效機制。
　　安徽、廣西、廣東開展示范黨支部、文明事務(wù)所創(chuàng)建評選活動，表彰誠信事務(wù)所，給誠信者揚名。吉林通過專刊、網(wǎng)站和QQ群等多種形式，集中宣傳誠信典型事跡。福建開展“一褒揚一公開”活動，公示誠信和受到處罰的事務(wù)所名單；江西、遼寧、新疆等多地引入事務(wù)所信用分類定級體系，全面真實反映事務(wù)所的綜合實力和發(fā)展水平，提高不誠信成本，抑制失信行為。
　　據(jù)悉，去年全行業(yè)懲戒事務(wù)所159家，注冊會計師303人。
 
　　提煉職業(yè)精神
　　職業(yè)精神是行業(yè)誠信文化之魂。2013年，中注協(xié)啟動“注冊會計師職業(yè)精神”提煉活動。
　　山西要求每一位從業(yè)人員提交一條“注冊會計師職業(yè)精神”表述語。吉林將職業(yè)精神提煉融入業(yè)務(wù)考核試卷中，讓誠信的要求固化于制度中。新疆40多家事務(wù)所上報的330余條表述語，按照定位準(zhǔn)確、彰顯誠信特質(zhì)等要求向中注協(xié)選送23條。
　　目前，全行業(yè)共收集2000余條表述語及解讀。此外，《誠信之路》一書的編寫對行業(yè)誠信建設(shè)走過的道路作了系統(tǒng)總結(jié)，這為誠信教育提供了文化資源。
 
　　狠抓行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭
　　打擊和治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭是加強誠信建設(shè)、推進行業(yè)發(fā)展的重要突破口。中注協(xié)發(fā)布綜合治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭方案，組織證券資格事務(wù)所簽署抵制不正當(dāng)?shù)蛢r競爭倡議書。同時，高度關(guān)注資本市場披露的財務(wù)造假案件。
　　云南對事務(wù)所服務(wù)收費、審計服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)等作出明確規(guī)定，將可能存在不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的4家事務(wù)所納入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍。江蘇、廣東等地借力信息化，建設(shè)事務(wù)所業(yè)務(wù)報備防偽系統(tǒng)，完善注冊會計師誠信檔案。湖北、廣西等地加強誠信信息監(jiān)控體系，嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)，探索綜合治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的長效機制。
 
　　推進事務(wù)所品牌建設(shè)
　　品牌建設(shè)是以文化[*{c}*]發(fā)展的重要形式，也是行業(yè)誠信文化建設(shè)的重要載體。
　　北京發(fā)揮中小事務(wù)所聯(lián)盟的作用，引導(dǎo)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理、質(zhì)量控制和培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，對外樹立中小所特色業(yè)務(wù)的“精、專、優(yōu)”。
　　云南撥付650萬元專項補助資金，鼓勵事務(wù)所做強做大、爭創(chuàng)品牌。吉林推行事務(wù)所分類分級管理，明確不同等級事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，激勵事務(wù)所講誠信，重品牌。
　　2013年第二屆“京交會”會計服務(wù)貿(mào)易板塊系列活動，推廣高頓、天職國際、利安達國際和瑞華事務(wù)所品牌。
 
　　以誠信鑄就審計強國夢
　　經(jīng)過一年的努力，行業(yè)誠信文化建設(shè)年活動取得了顯著成效。誠信文化建設(shè)的思路清了、動力強了、機制活了、載體實了、典型多了、氛圍熱了。
 
　　誠信理念增強
　　過去一年，行業(yè)通過加強誠信教育，完善職業(yè)道德規(guī)范體系，強化職業(yè)行為規(guī)范等形式，讓“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念深入人心。
　　福建把誠信教育從進入大學(xué)校園的學(xué)生到成為一名注冊會計師貫穿始終，從業(yè)人員的素質(zhì)顯著提高。重慶通過行業(yè)誠信教育、職業(yè)道德守則培訓(xùn)等，強化了從業(yè)人員誠信理念的培養(yǎng)。
　　從事務(wù)所層面看，在行業(yè)誠信文化建設(shè)的感召下，一些事務(wù)所一方面建立健全內(nèi)部控制體系，降低風(fēng)險，力求向社會公眾提供信息的準(zhǔn)確性和真實性；另一方面通過企業(yè)文化的宣傳，樹立只有誠信執(zhí)業(yè)才能行之久遠(yuǎn)的理念。
　　譬如，一些事務(wù)所開展誠信文化宣傳陣地建設(shè)，依托事務(wù)所內(nèi)刊、網(wǎng)站、宣傳欄等平臺，展示和詮釋事務(wù)所經(jīng)營理念、員工精神面貌和文化建設(shè)成效，形成濃厚的文化氛圍，增強文化感染力和影響力。事務(wù)所合伙人已然成為誠信文化建設(shè)的示范者和[*{c}*]者。北京一些大型事務(wù)所的合伙人，尤其是黨員領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，對員工的誠信通過引導(dǎo)、培訓(xùn)、激勵、督察和約束等方式予以落實。
　　云南大多數(shù)事務(wù)所由主任會計師親自對新進人員進行職業(yè)道德和企業(yè)文化入職培訓(xùn)，講好*9課，培養(yǎng)新生力量堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，尤其是對已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)年審業(yè)務(wù)，開展學(xué)習(xí)全國大所經(jīng)驗，全面執(zhí)行審計準(zhǔn)則規(guī)定程序，較好地提升了事務(wù)所審計業(yè)務(wù)報告質(zhì)量。
 
　　誠信形象強化
　　注冊會計師通過行業(yè)自律與監(jiān)管并行的手段樹立誠信形象。
　　內(nèi)蒙古注協(xié)通過對多家事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查后，分別對4家事務(wù)所做出公開譴責(zé)、2家事務(wù)所做出通報批評、7家事務(wù)所做出訓(xùn)誡的懲戒處理，通過嚴(yán)格監(jiān)管促進事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)水平，提升了行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的形象。
　　海南注協(xié)將約談、防偽標(biāo)識發(fā)放、業(yè)務(wù)報備作為監(jiān)控不正當(dāng)競爭的重要手段，實現(xiàn)網(wǎng)上自動生成防偽標(biāo)識、增加設(shè)定業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)、人均業(yè)務(wù)數(shù)量和預(yù)警機制等功能，有效治理了行業(yè)不正當(dāng)競爭行為。
　　陜西注協(xié)建立了以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，全過程、全方位記錄會員執(zhí)業(yè)信息；通過對注冊會計師任職資格檢查、事務(wù)所審批、總分所管理和繼續(xù)教育等信息的記錄和分析，及時跟蹤、糾正存在的問題。
　　綜合治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭工作得到財政部、國資委等部門的理解和支持，2013年上市公司年報審計收費穩(wěn)中有升。
　　特別是針對中國船舶集團工業(yè)公司財務(wù)決算審計招標(biāo)事件，中注協(xié)及時向相關(guān)事務(wù)所和中國船舶了解情況，并就審計服務(wù)招投標(biāo)相關(guān)問題發(fā)布答記者問，加大行業(yè)收費特殊性的宣傳，深化公眾對專業(yè)服務(wù)價值的認(rèn)識。
　　通過“誠信文化建設(shè)年”活動的開展，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平明顯提升，執(zhí)業(yè)人員誠實守信的正面形象越來越被社會各界所認(rèn)同，進一步提升了注冊會計師行業(yè)的社會形象。
　　行業(yè)黨建工作取得的新成效得到了有關(guān)部門和社會的認(rèn)可。
　　2013年，有23家行業(yè)黨組織、注協(xié)和會計師事務(wù)所基層黨組織、16名黨員和黨務(wù)工作者榮獲上海、江蘇、河南、浙江、安徽、廣西、云南、湖南等省區(qū)市省級榮譽表彰，被授予“五星級黨支部”、先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和黨務(wù)工作者等榮譽稱號。
　　云南省注協(xié)被授予“學(xué)習(xí)型組織”稱號。河南省注協(xié)被授予“巾幗文明崗”稱號。杭州市委“兩新組織”工委命名杭州市注冊會計師行業(yè)黨委和天健會計師事務(wù)所黨委為杭州市首批“紅色示范基地”。
 
　　驅(qū)動行業(yè)發(fā)展
　　行業(yè)誠信文化建設(shè)與行業(yè)發(fā)展緊密融合，與事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理相結(jié)合，與從業(yè)人員職業(yè)規(guī)劃相結(jié)合，在一定程度上推動解決了執(zhí)業(yè)理念、市場競爭、內(nèi)部治理等當(dāng)前行業(yè)發(fā)展方面存在的突出問題。
　　針對事務(wù)所執(zhí)業(yè)和內(nèi)部治理存在的問題，行業(yè)各級黨組織認(rèn)真分析，將治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭作為切入點，嚴(yán)格行業(yè)監(jiān)管，帶動改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。
　　針對考試面臨的高科技舞弊風(fēng)險，中注協(xié)提出考試題庫建設(shè)方案，啟動考試題庫建設(shè)并取得成效。
　　針對事務(wù)所服務(wù)金融企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，中注協(xié)制定《關(guān)于提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展能力的若干意見》，提出提升金融業(yè)服務(wù)能力的目標(biāo)、時間表、路線圖，支持提升金融審計咨詢等高端服務(wù)能力。
　　從地方層面看，各地行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的局面和勢頭。
　　湖北通過行業(yè)黨委積極協(xié)調(diào)，建立了公立醫(yī)院注冊會計師審計制度，拓寬了行業(yè)業(yè)務(wù)范圍。同時，積極與教育廳協(xié)調(diào)高校審計收費規(guī)范工作，推進行政事業(yè)單位購買中介公共服務(wù)規(guī)范化，進一步拓寬事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍。
　　遼寧各事務(wù)所在建立健全黨組織規(guī)章制度的同時，普遍完善了《內(nèi)部控制》等相關(guān)管理制度，注重人才的培養(yǎng)與使用，確立了以質(zhì)量求生存、以誠信求發(fā)展的經(jīng)營理念，形成了科學(xué)管理的長效機制。
 
　　更好地服務(wù)國家建設(shè)
　　針對經(jīng)濟社會發(fā)展不斷出現(xiàn)的新需求，行業(yè)大力推進新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，更好地服務(wù)國家建設(shè)。尤其是注重發(fā)揮會計服務(wù)示范基地業(yè)務(wù)創(chuàng)新、輻射、帶動作用，促進行業(yè)新業(yè)務(wù)拓展。
　　2013年，中注協(xié)累計發(fā)放獎勵資金近1000萬元，支持事務(wù)所做強做大的有益實踐；一特三高業(yè)務(wù)又出成效，“碳排放鑒證服務(wù)”、“WEBTRUST（安全審計標(biāo)準(zhǔn)）電子認(rèn)證及增強驗證鑒證服務(wù)”脫穎而出；梳理新增業(yè)務(wù)135項，業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄項目達到425項。同時，中注協(xié)還調(diào)研新疆中亞區(qū)域經(jīng)濟合作、海南旅游島信息產(chǎn)業(yè)鏈等5個會計服務(wù)示范基地建設(shè)，推動會計服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群化發(fā)展。
　　目前，注會行業(yè)業(yè)務(wù)涵蓋經(jīng)濟、政治、社會、文化和生態(tài)文明建設(shè)各領(lǐng)域800多類項目，服務(wù)企事業(yè)單位和行政機關(guān)超過350萬家。
　　經(jīng)過一年的誠信實踐深化，誠信已然成為驅(qū)動行業(yè)健康發(fā)展、更好地服務(wù)國家建設(shè)的強勁動力。

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