一個企業(yè)要想登陸資本市場需要“過五關，斬六將”，從券商保薦人到注冊會計師，再到律師，最后才是發(fā)審委。在經(jīng)過層層把關后，質(zhì)量優(yōu)質(zhì)者方能上市?？杉幢闳绱?，首次公開發(fā)行（IPO）造假事件仍屢見不鮮。
*2典型的是勝景山河、綠大地、新大地等，除了保薦機構受到質(zhì)疑外，在上市審計中屢屢暴露風險的會計師事務所也被推至風口浪尖。盡管每次被揭發(fā)的造假公司都被證監(jiān)會嚴格處罰，會計師事務所也無一例外遭到處罰，但這并未有效遏制層出不窮的造假事件。造假頻發(fā)的背后，究竟是誰之過？
從專業(yè)度而言，會計師的審計能力遠遠高于券商投行的保代們，在審計過程中，會計師事務所的主要職責在于核查公司財務狀況，如核查公司是否存在漏稅或虛增收入等造假行為。
“會計師事務所在長達數(shù)月的審計中，往往會對公司上上下下、里里外外的財務狀況進行 翻箱底 式的核查與計算，對于每一個審計項目的財務狀況了如指掌，如公司有任何財務造假行為都將難逃會計師的火眼金睛。”記者曾聽一位會計師事務所負責人如此堅稱。
但為何新股發(fā)行市場中財務造假問題仍屢見不鮮？
首先，這與會計師自身職業(yè)操守和素養(yǎng)有關。從以往的造假事件中不難看出，一些擬上市公司披露的財務數(shù)據(jù)粉飾痕跡十分明顯，但會計師非但沒有指正公司造假行為，反而利用自身職務之便幫助隱瞞公司潛在的或是已經(jīng)存在的財務危機。
其次，與現(xiàn)有的商業(yè)模式有關。據(jù)記者了解，擬上市公司花錢聘請會計所為其做審計，有時候其不得不向擬上市公司妥協(xié)。在進入IPO程序后，會計師事務所將對擬上市公司財務狀況進行系統(tǒng)分析，并向上市公司提供相關報告。至于公司存在的問題是否要修正，主導權仍握在擬上市公司手中，會計所只能提供意見。而按照現(xiàn)行的制度，無論IPO項目上市情況如何，被否與否并不會影響會計師事務所收取相應的審計和驗資費用，這也為會計師事務所提供了濫竽充數(shù)的條件。
此外，與違規(guī)處罰力度有關。雖然每次造假事件被揭發(fā)后，公司自身和中介機構都會受到證監(jiān)會的嚴格處罰，但處罰的力度并沒有預期大。通常中介機構因造假受到的處罰，都僅局限于行政處罰。只要相關會計師事務所沒被撤銷，通報批評或是罰完款后便可以繼續(xù)造假，這讓其造假行為屢罰不止。
不過，據(jù)記者了解，在此前的券商保代培訓會上，監(jiān)管層強調(diào)，未來會在IPO財務審核中增加關注事務所審計質(zhì)量，反饋中將關注與審計重要節(jié)點相關的過程，將問責機制覆蓋到會計師執(zhí)業(yè)的全過程。對在審公司存在財務疑點的，要求事務所質(zhì)控部門出具相關事項的復核報告，對明顯存在財務異常問題的企業(yè)，要求另請一家會計師事務所進行專項復核。“對屢教不改或多次踩踏政策紅線的會計師事務所，甚至可以撤銷其證券、期貨業(yè)務資格。”一位與會人士曾對記者表示。
