一、增值稅：對(duì)銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物(有形動(dòng)產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)。
對(duì)于增值稅，主要掌握以下幾點(diǎn)：
混合銷(xiāo)售：提供應(yīng)稅勞務(wù)本身是直接與銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物相關(guān)的，叫混合銷(xiāo)售行為，征稅規(guī)則是看主業(yè);
兼營(yíng)：分別核算，如果是兼營(yíng)不同稅率的，按各自稅率，如果是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，則分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅;未分別核算，不同稅率的，從高(消費(fèi)稅時(shí)也會(huì)這么規(guī)定，任何時(shí)候，都會(huì)這么規(guī)定，劃分不清的，從高)
視同銷(xiāo)售與不可抵扣，其中視同銷(xiāo)售的前三種不難，后五種注意與不可抵扣相比較;簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)的貨物向外移送(如投資、贈(zèng)送、分配)，要視同銷(xiāo)售(防止抵扣鏈條斷裂)，用于內(nèi)部使用(如集體福利、個(gè)人消費(fèi))，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)閭鬟f行為已經(jīng)結(jié)束，所以不能抵扣，已經(jīng)抵扣的，只好做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
貨物期貨等特殊規(guī)定必然出選擇題。(20項(xiàng)左右，注意和營(yíng)業(yè)稅知識(shí)點(diǎn)結(jié)合，很多是2012年新增的規(guī)定，幾乎為每年必考)
稅收優(yōu)惠體現(xiàn)政策導(dǎo)向，注意每一條規(guī)定的準(zhǔn)確措辭：比如，由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，那么就必須滿(mǎn)足“由殘疾人組織直接進(jìn)口”并且“供殘疾人專(zhuān)用”，此類(lèi)規(guī)定有時(shí)也會(huì)在主觀題里以背景知識(shí)內(nèi)容出現(xiàn)，故十分重要。大約也是20條左右，逐一記憶，但注意此部分和上文的特殊規(guī)定不同，特殊規(guī)定一般涉及是征收營(yíng)業(yè)稅還是征收增值稅，此部分則是本來(lái)該征增值稅的項(xiàng)目，但由于政策導(dǎo)向，把該征收的稅減免了。
一般納稅人與小規(guī)模納稅人，其具體區(qū)分不是重點(diǎn)，重點(diǎn)是基本稅率、低稅率(13%)和征收率的適用。此部分內(nèi)容可以說(shuō)是繼稅收優(yōu)惠之后又一重要內(nèi)容，無(wú)論如何要記憶清楚?；径惵实木筒惶崃耍P(guān)鍵是記憶特殊的，低稅率包括哪些，此部分內(nèi)容我也沒(méi)有找到什么特殊歸規(guī)律，只能提請(qǐng)大家細(xì)心掌握。
增值稅的一般計(jì)算除了運(yùn)費(fèi)金額(運(yùn)輸費(fèi)用加建設(shè)基金)按7%抵扣和煙葉的計(jì)算比較特殊之外，其余其實(shí)沒(méi)什么可說(shuō)的，而發(fā)票的開(kāi)具以2010年1月1日為限，之前是90日內(nèi)認(rèn)證，現(xiàn)在是180日內(nèi)認(rèn)證。
出口退稅是一個(gè)考點(diǎn)，不出意外的話(huà)這也是必出的，但難度一般不超過(guò)書(shū)中例題的難度。理解此知識(shí)點(diǎn)主要是要明白增值稅的原理。增值稅是計(jì)算抵扣，只就增值部分納稅，在貨物銷(xiāo)售環(huán)節(jié)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，出口時(shí)各國(guó)(包括我國(guó))為了讓自己的產(chǎn)品更有價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)力，于是就剔除所含的增值稅，問(wèn)題在于，有的在國(guó)內(nèi)根本就沒(méi)含稅，那么當(dāng)然不存在剔除的問(wèn)題，基于此，才出現(xiàn)了“免抵退”與“免稅不退稅”的區(qū)分。書(shū)上例題和講解有些術(shù)語(yǔ)很繞，建議直接結(jié)合例題復(fù)習(xí)，此知識(shí)點(diǎn)不該成為難點(diǎn)。
那么，增值稅的內(nèi)容也就這么多，增值稅是流轉(zhuǎn)稅中最繁瑣的，也不過(guò)就這么多內(nèi)容，那么我們還怕?tīng)I(yíng)業(yè)稅嗎?
二、營(yíng)業(yè)稅：對(duì)其它勞務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)征稅(注意會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)計(jì)量涉及銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，這三類(lèi)行為有的征收增值稅、有的征收營(yíng)業(yè)稅，非此即彼，所以叫“平行征收”)。營(yíng)業(yè)稅自然應(yīng)該和增值稅一起來(lái)復(fù)習(xí)，“非此即彼”的觀點(diǎn)普遍適用。
營(yíng)業(yè)稅的稅率自然是需要記憶的，但更更重要的是，我們要區(qū)分服務(wù)業(yè)里面的一些注意事項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)，至少有以下要點(diǎn)：
旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者按旅游業(yè)征稅;交通部門(mén)轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)、產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)酒店按租賃業(yè)征稅;無(wú)船承運(yùn)按代理業(yè);，港口設(shè)施保安費(fèi)按服務(wù)業(yè)全額征收營(yíng)業(yè)稅;受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物按服務(wù)業(yè)征稅，礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離清理勞務(wù)、以及礦井巷道構(gòu)筑勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅(注意增值稅對(duì)應(yīng)的條目)
考查特殊規(guī)定：從營(yíng)業(yè)稅的考題來(lái)看，服務(wù)業(yè)和娛樂(lè)業(yè)一直都是最熱門(mén)的，更廣義的說(shuō)：稅法考試一直都考特殊的，一般的規(guī)定是無(wú)人問(wèn)津的，所以那些到底征稅還是不征稅，按照哪一稅目征稅的，永遠(yuǎn)都是考點(diǎn)。
全額還是差額：另一個(gè)角度來(lái)看，差額計(jì)稅居多，那么記住哪些要全額計(jì)稅就十分必要。最典型的就是個(gè)人銷(xiāo)售住房，新規(guī)定是只要不滿(mǎn)5年，不管你是啥房子，都要全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，超過(guò)五年的才分為免納和差額征收的。說(shuō)到房子，就不得不說(shuō)，個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠比較繁瑣，大家可以區(qū)分免征和減征總結(jié)一下，2013年考試尤其要注意動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅部門(mén)都有新規(guī)定。
三、消費(fèi)稅：對(duì)征收增值稅的某些列舉項(xiàng)目征收消費(fèi)稅，只有啤酒屋是征收營(yíng)業(yè)稅的，其余一般都是對(duì)征收增值稅的才征收消費(fèi)稅(且都是17%稅率的)，消費(fèi)稅是列舉的14個(gè)稅目才納稅，所以本章相對(duì)簡(jiǎn)單得多。?？嫉氖淄茻熅?，剩下的都是些微小的特殊規(guī)定，比如金銀鉆在零售環(huán)節(jié)征收，高檔手表是指10000元以上的，舞臺(tái)喜劇影視演員化妝用的不在此稅目征稅、體育上的發(fā)令槍等不征收消費(fèi)稅。煙酒的稅率計(jì)算時(shí)一般會(huì)給出，大家注意的主要是從價(jià)又從量的要計(jì)算出稅額，且消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，足矣。相對(duì)于增值稅】營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，本章也就這樣，至于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收由海關(guān)負(fù)責(zé)(和進(jìn)口增值稅一樣)，了解即可。
流轉(zhuǎn)稅的綜合題一般不會(huì)很難，相比之下要比所得稅尤其是企業(yè)所得稅的綜合體要簡(jiǎn)單得多，并且一般來(lái)說(shuō)流轉(zhuǎn)稅更容易出單章節(jié)的計(jì)算題。記住特殊規(guī)定，會(huì)計(jì)算組價(jià)(結(jié)合關(guān)稅內(nèi)容)，基本可以得到大部分分?jǐn)?shù)。
試圖看一遍書(shū)能記住這些特殊規(guī)定是不現(xiàn)實(shí)的，要及時(shí)復(fù)習(xí)，不斷地重復(fù)。祝大家取得好成績(jī)!
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