2013注冊會計師《財管》第十五章科目輔導(4)

第四節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制

　　現(xiàn)金流量預(yù)算的編制

　　本節(jié)知識體系： 利潤預(yù)算的編制

　　財務(wù)狀況預(yù)算的編制
 

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制

　　現(xiàn)金流量預(yù)算又稱為現(xiàn)金預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)時間及金額數(shù)量的預(yù)算，是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算。

　　營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的測算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。

　　可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入

　　現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

　　期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+資金籌措及使用

　　(資金籌措及使用如為資金籌措就是正數(shù)，如為資金使用就是負數(shù)。
 

　　二、利潤表預(yù)算的編制

　　利潤預(yù)算是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制的。

　　所得稅費用項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金流量預(yù)算。它通常不是根據(jù)利潤總額和所得稅稅率計算出來的。
 

　　三、財務(wù)狀況預(yù)算編制

　　財務(wù)狀況預(yù)算又稱資產(chǎn)負債表預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表，是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。

　　財務(wù)狀況預(yù)算是企業(yè)最為綜合的預(yù)算，是在上期實際資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。