13．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。
A．對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員
B．管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
C．管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平
D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
【答案】ABC
【解析】教材P506表21-1
(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
14．在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有
( )。
A．如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通
B．如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能
包括集團(tuán)治理層
C．在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D．在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
【答案】AB
【解析】教材P528
15．在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)
D。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序
【答案】ACD
【解析】教材P529~530.
16．在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有( )。
A．具體審計(jì)計(jì)劃
B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平
C．對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D．如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】CD
【解析】教材P531
17．在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有( )。
A．對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B．對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C．對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通
D．對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通
【答案】ABD
【解析】教材P542
(六)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
18．下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。
A．將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B．將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C．將分析程序用作控制測(cè)試程序
D．將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序 ．
【答案】ABD
【解析】教材P194.
19．在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有( )。
A．在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試
D．?dāng)?shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
【答案】BC
【解析】教材P196.
20．在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有( )。
A．各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平
B．通過降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性
C．在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試
D．財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度
【答案】ABC
【解析】教材P198.
#p#副標(biāo)題#e#
三、簡(jiǎn)答題(本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過[*{a}*]層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵 循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完 成后90日內(nèi)整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必 須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
要求：
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】
（1）違反，表現(xiàn)在“合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)”。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過程中要貫徹以質(zhì)量為導(dǎo)向，使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升的主要途徑，而不是以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)。（教材P70的第7段）
（2）違反，表現(xiàn)在“由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接”。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保滿足以下條件，即：①已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；②具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；③能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。而不是根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定。（教材P66）
（3）違反，表現(xiàn)在“對(duì)所有的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔”。
理由：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)。（教材P78的第2段，P274三、的第一段）
（4）違反，表現(xiàn)在“尚未取得上市公司審計(jì)資格，就不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度”。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)哪些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（教材P76的第2段）
（5）違反，表現(xiàn)在“無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告”。
理由：只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。（教材P75的第7段）
（6）違反，表現(xiàn)在“檢查對(duì)象為當(dāng)年考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。而不是僅對(duì)當(dāng)年考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查。（教材P80（四）的第1段內(nèi)容）
2．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。
(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】
（1）威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理人員H具有親密關(guān)系，而且發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
（2）威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層人員具有密切關(guān)系，并購(gòu)買了被審計(jì)單位的商品且交易金額較大，發(fā)生了重大的商業(yè)關(guān)系。（教材P118）
（3）不威脅獨(dú)立性，雖然審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，但是二者不具有親密關(guān)系，也沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益。
（4）威脅獨(dú)立性，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友在審計(jì)客戶中該買了債券，屬于與審計(jì)項(xiàng)目組成員有密切關(guān)系的人員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將產(chǎn)生自身利益威脅。（教材P116第17行）
（5）不威脅獨(dú)立性，雖然事務(wù)所的行政部經(jīng)理E已于20×5年10月加入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任，但是他與事務(wù)所沒有重要聯(lián)系，而且其現(xiàn)在所處的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響。（教材P121第5段）
（6）威脅獨(dú)立性，審計(jì)項(xiàng)目組成員F 的直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶甲公司施加控制的的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶對(duì)于該實(shí)體重要，因此產(chǎn)生了重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?
