*9節(jié) 貨幣資金審計概述
一、貨幣資金與交易循環(huán)
二、涉及的主要憑證和會計記錄
貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤點表。(2)銀行對賬單。(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關(guān)科目的記賬憑證。(5)有關(guān)會計賬簿。
三、貨幣資金內(nèi)部控制概述
一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：
(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。
(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。
(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。
(4)控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。
(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。
(6)加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。
貨幣資金內(nèi)部控制通常包括：
1.崗位分工及授權(quán)批準：
(1)單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
(2)單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
(3)單位應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
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③支付復(fù)核。
④辦理支付。
(4)單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批。
(5)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
2.現(xiàn)金和銀行存款的管理：
(1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。
(2)不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(3)不得坐支收入。
(4)貨幣資金收入必須及時入賬。
(5)嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。
(6)不準簽發(fā)空頭支票;不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。
(7)單位應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。
(8)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點。
3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理：
(1)專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
(2)財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
4.監(jiān)督檢查：
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
?、儇泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
?、谪泿刨Y金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。
③支付款項印章的保管情況。
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