第四節(jié) 籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試
一、籌資活動的內(nèi)部控制
應(yīng)付債券內(nèi)部控制的主要內(nèi)容：
(1)應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán);
(2)申請發(fā)行債券時，應(yīng)履行審批手續(xù)，向有關(guān)機(jī)關(guān)遞交相關(guān)文件;
(3)應(yīng)付債券的發(fā)行，要有受托管理人來行使保護(hù)發(fā)行人和持有人合法權(quán)益的權(quán)利;
(4)每種債券發(fā)行都必須簽訂債券契約;
(5)債券的承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議;
(6)記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員不得參與債券發(fā)行;(職責(zé)分離)
(7)如果企業(yè)保存?zhèn)钟腥嗣骷?xì)分類賬，應(yīng)同總分類賬核對相符，若這些記錄由外部機(jī)構(gòu)保存，則須定期同外部機(jī)構(gòu)核對;
(8)未發(fā)行的債券必須有專人負(fù)責(zé);
(9)債券的回購要有正式的授權(quán)程序。
二、評估重大錯報風(fēng)險
三、控制測試
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