第二節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
一、內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系
注意發(fā)生性認定
二、人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制
1、適當?shù)穆氊?zé)分離。人力資源部門應(yīng)獨立于工薪職能，負責(zé)確定員工的雇用、解雇及其支付率和扣減的變化。
2、適當?shù)氖跈?quán)。雇用與解雇，支付率和扣減都要進行授權(quán)。
3、適當?shù)膽{證和記錄。
4、資產(chǎn)和記錄的實物控制。工薪應(yīng)當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放。
5、工作的獨立檢查。應(yīng)當獨立驗證，包括將審批工薪總額與匯總報告進行比較。管理層成員或其他負責(zé)人應(yīng)當復(fù)核工薪金額。
三、評估重大錯報風(fēng)險
1.在工薪單上虛構(gòu)員工;
2.由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費標準;
3.為員工并未工作的工時支付工薪;
4.在進行工薪處理過程中出錯;
5.工薪扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確;
6.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確;
7.將工薪支付給錯誤的員工;
8.由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象;
9.支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確。
四、控制測試
以內(nèi)部控制目標為起點的控制測試
1.選擇若干月份工薪匯總表
(1)計算復(fù)核每一份工薪匯總表;
(2)檢查每一份工薪匯總表是否已經(jīng)授權(quán)批準;
(3)檢查應(yīng)付工薪總額與人工費用分配匯總表中的合計數(shù)是否相符;
(4)檢查其代扣款項的賬務(wù)處理是否正確;
(5)檢查實發(fā)工薪總額與銀行付款憑單及銀行存款對賬單是否相符，并正確過入相關(guān)賬戶。
2.從工薪單中選取若干樣本
(1)檢查員工工薪卡或人事檔案，確保工薪發(fā)放有依據(jù);
(2)檢查員工工薪率及實發(fā)工薪額的計算;
(3)檢查實際工時統(tǒng)計記錄(或產(chǎn)量統(tǒng)計報告)與員工工時卡(或產(chǎn)量記錄)是否相符;
(4)檢查員工加班記錄與主管人員簽名的月度加班費匯總表是否相符;
(5)檢查員工扣款依據(jù)是否正確;
(6)檢查員工的工薪簽收證明;
(7)實地抽查部分員工，證明其確在本公司工作，如已離開本企業(yè)，需獲得管理層證實。
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