*9節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估概述
一、出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)：
(1)要求注冊會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是必須的程序。(并貫徹始終)
(2)要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段(不是僅僅只在計(jì)劃階段而是全過程更重要)都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。
(3)要求注冊會(huì)計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤。(有因果關(guān)系)
(4)實(shí)質(zhì)性程序是必須的程序。無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(認(rèn)定層)
(5)要求注冊會(huì)計(jì)師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
三、風(fēng)險(xiǎn)評估的作用
準(zhǔn)則1211號規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
了解——〉評估——〉應(yīng)對
了解被審計(jì)單位及其環(huán)境可為下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：
(1)確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);
(2)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng);
(3)識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;
(4)確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值;
(5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平;
(6)評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
