第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
一、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素
在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。通常，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿。
(2)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的不同可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。
(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度。審計(jì)程序的選擇和實(shí)施及審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)通常需要不同程度的職業(yè)判斷。
(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。
(5)已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。
(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。
(7)使用的審計(jì)方法和工具。
二、審計(jì)工作底稿的要素
通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：
1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;
2.審計(jì)過(guò)程記錄;(1、特定項(xiàng)目的識(shí)別特征、2重大事項(xiàng)、3針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不一致的情況)
3.審計(jì)結(jié)論;
4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明;P270
5.索引號(hào)及編號(hào);
審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。
6.編制者姓名及編制日期;
7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
8.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。
