*9節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

　　一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　(一)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)( Computer Assisted Audit Techniques，CAATs)，是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以在以下方面使審計(jì)工作更富效率和效果：

　　1.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測(cè)試自動(dòng)化。比如，對(duì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行測(cè)試;

　　2.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷(xiāo)售交易。。。
 

　　(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用

　　最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。除此以外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)還能被用于詳細(xì)測(cè)試(包括目標(biāo)測(cè)試)以及對(duì)審計(jì)抽樣的輔助。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使得對(duì)系統(tǒng)中的每一筆交易進(jìn)行測(cè)試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測(cè)試。
 

　　二、電子表格。

　　目前普遍使用的電子表格通常包括Excel等軟件，通過(guò)電子表格可以進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄、計(jì)算與分析，并能對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行各種復(fù)雜統(tǒng)計(jì)運(yùn)算后顯示為可視性極佳的表格，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格中的控制，以及如信息系統(tǒng)一般控制一樣的控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行(在相關(guān)時(shí))的有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性。
 

　　(一)電子表格的特性

　　電子表格的特性(即開(kāi)放的訪問(wèn)、手工輸入數(shù)據(jù)和容易出錯(cuò))以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性
 

　　(二)確定重要的財(cái)務(wù)電子表格和其他最終用戶(hù)計(jì)算工具的范圍

　　重要的財(cái)務(wù)電子表格和其他最終用戶(hù)計(jì)算工具(比如，按需報(bào)告工具或在 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中運(yùn)行查詢(xún))用來(lái)在重要的流程中(即自動(dòng)控制或步驟)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或用來(lái)生成用于關(guān)鍵手工控制的財(cái)務(wù)或其他數(shù)據(jù)。作為起始點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解評(píng)估范圍內(nèi)重要的流程和賬戶(hù)，并識(shí)別用來(lái)支持這些流程或賬戶(hù)的相關(guān)電子表格或工具。
 

　　(三)電子表格控制的考慮

　　因?yàn)殡娮颖砀衲軌蚍浅Ｈ菀走M(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，因此，電子表格往往面臨重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，比如：

　　1.輸入錯(cuò)誤：由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤引用或其他簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤;

　　2.邏輯錯(cuò)誤：創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果;

　　3.接口錯(cuò)誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤;

　　4.其他錯(cuò)誤：?jiǎn)卧穹秶x不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解相關(guān)的電子表格/數(shù)據(jù)庫(kù)如何支持關(guān)鍵控制達(dá)到相關(guān)業(yè)務(wù)流程的信息處理目標(biāo)。電子表格控制可能包括以下一項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)容：

　　1.對(duì)電子表格的、如信息系統(tǒng)一般控制一樣的控制;

　　2.內(nèi)嵌在電子表格中的控制(類(lèi)似于一個(gè)自動(dòng)應(yīng)用控制);

　　3.針對(duì)電子表格數(shù)據(jù)輸入和輸出的手工控制。