四、國際反避稅的措施
八項(xiàng)措施 相關(guān)要點(diǎn)
(一)國際反避稅的一般方法1.在稅法中制定反避稅條款：
①在一般條款中，注意準(zhǔn)確使用文字，設(shè)法堵塞漏洞;
?、谥朴喬厥夥幢芏悧l款;
?、壑朴嗊m用于全部稅收法規(guī)的綜合反避稅條款;
?、苤朴嗎槍H避稅中習(xí)慣做法的反避稅條款。
2.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任
3.加強(qiáng)稅收征管工作
4.開展國際反避稅合作
(二)完善轉(zhuǎn)讓定價的稅制立法轉(zhuǎn)讓定價稅制適用范圍：
1.適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為
2.也適用于形式上通過第三者中介、而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易。
(三)應(yīng)對避稅地避稅的對策應(yīng)對避稅地法規(guī)主要體現(xiàn)：
1.反延期納稅
2.受控外國公司法規(guī)(簡稱CFC法規(guī))
(四)國際稅收協(xié)定濫用的防范措施
一些國家的具體措施：
1.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)
2.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款
3.嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序
對付資本弱化有以下兩種方法：
(1)正常交易方法。即在確定貸款或募股資金時，要看關(guān)聯(lián)方的貸款條件是否與非關(guān)聯(lián)方的貸款條件相同;如果不同，則關(guān)聯(lián)方的貸款可能被視為隱蔽的募股，要按有關(guān)法規(guī)對利息征稅。
(2)固定比率方法(設(shè)置安全港)。如果公司資本結(jié)構(gòu)比率超過特定的債務(wù)權(quán)益率，則超過的利息不允許稅前扣除，并對超過的利息視同股息征稅。
(五)限制資本弱化法規(guī)
對付資本弱化有以下兩種方法：
1.正常交易方法
2.固定比率方法(設(shè)置安全港)
(六)限制避稅性移居通常是發(fā)達(dá)國家采取這方面的立法措施：
1.限制自然人移居的措施
2.限制法人移居的措施
(七)限制利用改變公司組織形式避稅適時地改變國外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式——當(dāng)國外分公司開始盈利時，即將其重組為子公司。
(八)加強(qiáng)防范國際避稅的行政管理除了有相應(yīng)的立法手段以外，還必須加強(qiáng)反避稅工作的行政管理。主要包括：
1.加強(qiáng)本國的稅務(wù)行政管理，嚴(yán)格實(shí)施各項(xiàng)反避稅的法規(guī)，采取的措施主要有加強(qiáng)納稅申報制度、把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人、加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)以及與銀行進(jìn)行密切的合作。
2.積極開展反避稅的國際稅務(wù)合作，各國除了以單邊方式加強(qiáng)國內(nèi)反避稅的
