七、利息、股息、紅利所得的計稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=每次收入額×20%
1. 儲蓄存款利息適用稅率
(1)2007年8月14日(含)以前孳生的利息按20%征稅;
(2)2007年8月15日起到2008年10月8日(含)稅率由20%降為5%;
(3)自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅
2.對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額;
3.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，在代扣代繳個人所得稅時，也暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。
注意：個人投資者購買非上市公司取得的股息紅利所得，全額繳納個所得稅?？偨Y(jié)：國債利息收入、金融債券利息收入、教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。
【例題13-7】某居民2007年1月1日存入銀行1年期定期存款100000元。假定年平均利率為4.745%，存款到期日即2007年12月31日把存款全部取出。請計算其應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】：(1)每天利息收入=100000×4.745%÷365=13(元)
(2)應(yīng)繳納個人所得稅=226×13×20%+139×13×5%=677.95(元)
【經(jīng)典例題】下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是( )。
A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個人所得稅
B.在計算股息、利息、紅利的應(yīng)納稅所得額時，不扣除生計費用，但可以扣除相關(guān)交易費用
C.以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅股的票面金額為收入額，計算征收個人所得稅
D.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，按收入全額計算應(yīng)納稅所得額
【答案】：C
【經(jīng)典例題】 張先生為自由職業(yè)者，2008年4月取得如下所得：
(1)從A上市公司取得股息所得16000元，
(2)從B非上市公司取得股息所得7000元，
(3)兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元
【解析】：
(1)取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。股息所得應(yīng)納個人所得稅=16000×50%×20%=1600(元)
(2)非上市公司取得股息應(yīng)納個人所得稅=7000×20%=1400(元)
(3)2007年8月15日起到2008年10月8日儲蓄存款利息個人所得稅為5%。
儲蓄存款利息應(yīng)納個人所得稅=1500÷12×4×20%+1500÷12×8×5%=150(元)
