第六節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定
應(yīng)納稅所得額=各項收入-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額
(一)收入的形式
(二)費用扣除的方法
扣除方法應(yīng)稅項目
1.定額扣除工資薪金所得
2.會計核算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
3.定額和定率扣除勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
4.無費用扣除利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得
應(yīng)稅項目 費用減除方法扣除標準
(1)工資薪金所得
按月定額減除生計費應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-生計費
(生計費標準：2008年3月1日之前為1600元，之后為2000元。)
外籍、港澳臺在華人員及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人有附加減除費用(附加減除費用標準2008年3月1日之前為3200元〔1600+3200=4800〕，之后為2800元〔2800+2000=4800〕)
(2)個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得按年計算，核算扣除成本費用
(3)對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得按年計算，核算扣除成本費用應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用(2008年3月1日之后每月2000元)
(4)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得按次計算，定額和定率扣除費用四項所得均實行定額或定率扣除，即：
每次收入≤4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
每次收入>4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計算，核算扣除成本費用應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得按次計算，不能扣除費用應(yīng)納稅所得額=每次收入額
來自上市公司的股息紅利減按50%計算應(yīng)納稅所得額;利息所得和來自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額
【經(jīng)典例題】2004年 注冊會計師考試
下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。
A.稿酬所得 B.偶然所得
C.股息所得 D.特許權(quán)使用費所得
【答案】：BC
【分析】：BD是定額或定率扣除。
【經(jīng)典例題】以下采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法的項目有( )
A.勞務(wù)報酬所得 B.特許權(quán)使用費所得
C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.其它所得
【答案】：AB
【解析】：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財產(chǎn)原值和合理費用進行扣除;其它所得不得扣除費用。
