七、利息、股息、紅利所得
利息(包括銀行結算賬戶利息)、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)對無關的消費支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)支出和未歸還的借款，按照個體生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅;其他企業(yè)對無關的消費支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)支出和未歸還的借款，按照股息、紅利所得征稅。
總結：國債利息收入、金融債券利息收入、教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。
【經(jīng)典例題】2003年
下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有( )。
A.企業(yè)集資利息
B.從股份公司取得股息
C.企業(yè)債券利息
D.國家發(fā)行的金融債券利息
【答案】：ABC
八、財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
九、財產(chǎn)轉讓所得
財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
具體規(guī)定如下：
(一)(境內)股票轉讓所得：暫不征收個人所得稅。
(二)量化資產(chǎn)股份轉讓：
1.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;
2.個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。
注意：
(上市公司)股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，(非上市公司)股份轉讓所得征收個人所得稅。
(三)個人出售自有住房
對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅：
(1)個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)費前，以納稅保證金形式向當?shù)囟悇諜C關繳納。
(2)個人出售現(xiàn)有住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金;購房金額小于原住房銷售金額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
(3)個人出售現(xiàn)住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
(4)個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
(5)跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。
【經(jīng)典例題】2006年10月趙某出售自有住房，取得轉讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2004年購入。2007年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。
退還納稅保證金=80÷100×5=4(萬元)。
5.對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
7.個人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權人為1人，在出售后1年內又以產(chǎn)權人配偶名義或產(chǎn)權人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，可以按照財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字(1999)278號)第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅;以其他人名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。
十、偶然所得
偶然所得，是指個人得獎(如個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品)、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
十一、其他所得
