民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
下表中歸納的，就是新企業(yè)所得稅法確定的主要稅收優(yōu)惠政策的簡(jiǎn)單歸類(lèi)：
| 優(yōu)惠種類(lèi) | 具體規(guī)定 |
稅額式減免優(yōu)惠 （免稅、減稅、稅額抵免） | 1.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（免征或減征）；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（三免三減半）；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（三免三減半）；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（免征或減征）。 3.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免（設(shè)備投資額10%抵稅）。 |
稅基式減免優(yōu)惠 （加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入） | 1.用減計(jì)收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入（減按90%）。 2.用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（加計(jì)50%扣除）；三新費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)（按照150%攤銷(xiāo)）；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（加計(jì)100%）扣除。 3.用單獨(dú)計(jì)算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額（投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額）。 4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 |
稅率式減免優(yōu)惠 （減低稅率） | 1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
【經(jīng)典例題】企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅( )
A.堅(jiān)果的種植 B.農(nóng)產(chǎn)品初加工
C.林木的培育 D.茶的種植
【答案】：ABC
【經(jīng)典例題】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從( )起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A.獲利年度
B.盈利年度
C.項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度
D.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度
【答案】：C
【經(jīng)典例題】關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說(shuō)法是錯(cuò)誤的( )
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額
B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免
C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除 【答案】：BCD
十、非居民企業(yè)優(yōu)惠
優(yōu)惠種類(lèi) | 具體規(guī)定 |
減按低稅率 | 非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 | 非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1．外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得； 2．國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 3．經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 |
