第四節(jié) 應納稅所得額的計算
計算公式一(直接法)：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
計算公式二(間接法)：
應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應納稅所得額基本計算公式：
注意：計算的組成應當全面、按照順序進行扣除、以前年度虧損是按照稅法計算的而不是會計計算的
企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則。
【經(jīng)典例題】下列關于應納稅所得額的表述，正確的是( )。
A. 應納稅所得額=收入總額- 免稅收入-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
C.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
D. 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
【答案】：D
【經(jīng)典例題】企業(yè)應納稅所得額的計算，其確認的原則是()。
A.相關性 B權責發(fā)生制.
C.收付實現(xiàn)制 D.配比性
【答案】：B
一、收入總額：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產(chǎn)應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。
【經(jīng)典例題】以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。
A.應收票據(jù) B.準備持有到期的債券投資
C.債務的豁免 D.不準備持有到期的債券投資
【答案】：ABC
【經(jīng)典例題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。
A.債務的豁免 B.股權投資
C.勞務 D.不準備持有到期的債券投資
【答案】：BCD
(一)一般收入的確認
1.收入總額：
(1)銷售貨物收入。
(2)勞務收入。
(3)轉讓財產(chǎn)收入：包括轉讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、股權以及其他財產(chǎn)而取得的收入;
?、俎D讓固定資產(chǎn)。
②轉讓無形資產(chǎn)。
③轉讓股權、債權等財產(chǎn)。反映在“投資收益”賬戶。
【經(jīng)典例題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉讓財產(chǎn)收入包括轉讓( )
A.固定資產(chǎn) B.債權 C.股權 D.存貨
【答案】：ABC
