| 應(yīng)稅行為 | 計稅依據(jù) | 稅額計算 |
| 1.購買自用 | 支付給銷售方的全部價款和價外費用 價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、代收款項、代墊款項等等，但不包括增值稅。 | 應(yīng)納稅額＝支付的不含增值稅價款×10% |
| 2.進(jìn)口自用 | 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 ＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/(1-消費稅稅率) | 應(yīng)納稅額＝組價×10% |
| 3.其他自用 | 凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù) | 應(yīng)納稅額＝最低計稅價格×10% |
| 4.申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的 | 最低計稅價格作為計稅依據(jù) |
【10-1】宋某2008年1月份,從某汽車有限公司購買一輛小汽車供自己使用支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項234 000元,另支付代收臨時牌照費550元、代收保險費1 000元，支付工具件和零配件價款3 000元，車輛裝飾費1 300元。所支付的款項均由該汽車有限公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。請計算宋某應(yīng)納車輛購置稅。
(1)計稅依據(jù)=(款項234000+臨時牌照費550+保險費1000+零配件價款3000+車輛裝飾費1300)÷(1+17%)=205000(元)
(2)應(yīng)納稅額=205000×10%=20500(元)
注意：如果是保險公司開具的發(fā)票，計稅依據(jù)不包括保險費1 000元
【10-2】某外貿(mào)進(jìn)出口公司2008年3月份，從國外進(jìn)口10輛寶馬公司生產(chǎn)的某型號小轎車。該公司報送進(jìn)口這批小轎車時，經(jīng)報關(guān)地海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅完稅價格為每輛185000元人民幣，海關(guān)按關(guān)稅政策規(guī)定每輛征收了關(guān)稅203500元，并按消費稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征了每輛小轎車的進(jìn)口消費稅11655元和增值稅66045元。由于聯(lián)系業(yè)務(wù)需要，該公司將一輛小轎車留在本單位使用。根據(jù)以上資料，計算應(yīng)納車輛購置稅。
(1)計稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價格185000+關(guān)稅203500+消費稅11655=400155(元)
(2)應(yīng)納稅額=400155×10%=40015.5(元)
【10-3】某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號的客車，用于本廠后勤服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票，注明金額65000元，并按此金額向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為80000元。計算該年應(yīng)納車輛購置稅。
應(yīng)納稅額=80000×10%=8000(元)
【經(jīng)典例題】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
【答案】：B
【解析】：自產(chǎn)轎車用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計稅價格，所以計稅依據(jù)應(yīng)是轎車的銷售價格。
應(yīng)納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元
補：應(yīng)納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元
【經(jīng)典例題】2008 CTA
某汽車貿(mào)易公司2008年10月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%、消費稅稅率9%)
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
【答案】：A
【解析】：該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
