第七節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠
建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過20%的，予以免稅。增值率超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下;實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下;允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
注釋：20%是起征點，19.99%都不納稅，21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。
二、國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅。
三、個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下：
(1)居住滿5年或5年以上的，免征;
(2)居住滿3年未滿5年的，減半征稅;
(3)居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。
【經(jīng)典例題】計算繳納土地增值稅時，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.建筑容積率在1.0以上
B.實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1.2倍以下
C.建筑覆蓋率在1.0以上
D.增值額未超過扣除項目金額之和的20%
E.單套建筑面積在120平方米以下
【答案】：ABE
【解析】：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下;實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下;允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
【提示】：選項D，“增值額未超過扣除項目金額之和的20%”是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅的條件，并不是判定普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
【經(jīng)典例題】2004年
下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅
B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅
C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅
D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅
【答案】：BD
