注會《稅法》第八章科目輔導(dǎo)(5)

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算中還須注意兩個問題：
　　*9：不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額。
　　第二：不包括加息、罰息
　　小結(jié)：
　　(1) 能認(rèn)定利息的：利息+(1+2)×5%以內(nèi)
　　(2) 不能認(rèn)定利息的：(1+2)×10%以內(nèi)
　　4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
　　(1)營業(yè)稅：銷售收入×5%
　　(2)城建稅：營業(yè)稅×(7、5、1%)
　　(3)教育費(fèi)附加：營業(yè)稅×3%
　　(4)印花稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不扣，其他企業(yè)扣除0.5‰)：銷售收入×0.5‰
　　注意
　?、賰?nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣“兩稅一費(fèi)”(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)
　?、谕赓Y房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣“一稅”(營業(yè)稅)
　?、蹆?nèi)資非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣“三稅一費(fèi)” (營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加)
　?、芡赓Y非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣“兩稅”(營業(yè)稅、印花稅)。
　　【經(jīng)典例題】2005年
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時，允許單獨(dú)扣除的稅金是(　)。
　　A.營業(yè)稅、印花稅
　　B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　【答案】：C
　　5.財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
　　從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：
　　加計扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%
　　【經(jīng)典例題】2003年
　　某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的*6比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為(　)。
　　A.1500萬元　　B.2000萬元
　　C.2500萬元　　D.3000萬元　　【答案】：D
　　【解析】：應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=10000×10%+10000×20%=3000(萬元)
　　小結(jié)：