【經(jīng)典例題】某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，計算該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為。
【答案】:(20000+500+1000+2000)元×500噸×10%=117.5萬元
【解析】:記入進(jìn)口貨物完稅價格的，包括貨價、支付的傭金(不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金)、買方負(fù)擔(dān)的包裝費和容器費、進(jìn)口途中的運費(不包括進(jìn)口后發(fā)生的運輸裝卸費)。
【經(jīng)典例題】從境外某公司原材料，境外成交價格(FOB)1600萬元。該原材料運抵我國輸入地點起卸前的運費和保險費l20萬元，境內(nèi)運輸費用12萬元。另支付由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費l0萬元，買方負(fù)擔(dān)的包裝材料20萬元，與原材料有關(guān)的境外開發(fā)設(shè)計費用50萬元，原材料進(jìn)口后的運輸費用20萬元。取得海關(guān)開具的完稅憑證及國內(nèi)運輸部門開具的合法運輸發(fā)票。用該進(jìn)口材料制成產(chǎn)品國內(nèi)銷售，不含稅售價3100元。計算各項稅金?
【解析】：進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=1 600+120+10+20+50=1800(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=1 800×30%=540(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(1800+540)×17%=397.80(萬元)。
國內(nèi)運費可以抵扣增值稅=20×7%=1.4(萬元)。
應(yīng)交增值稅=3100×17%-(397.80+1.4)=527-399.2=127.8(萬元)。
(二)進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法
進(jìn)口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。如果進(jìn)口貨物的收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。
1.相同或類似貨物成交價格方法。
即以與被估的進(jìn)口貨物同時或大約同時(在海關(guān)接受申報進(jìn)口之日的前后各45天以內(nèi))進(jìn)口的相同或類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。
如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。
2.倒扣價格方法。
倒扣價格方法即以被估的進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格為基礎(chǔ)估定完稅價格。下列各項應(yīng)當(dāng)扣除：
(l)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金。
(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關(guān)費用。
(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。
3.計算價格方法。
計算價格方法即按下列各項的總和計算出的價格估定完稅價格。有關(guān)項為：
(l)生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進(jìn)行裝配或其他加工的費用;
(2)與向境內(nèi)出口銷售同等級或同種類貨物的利潤、一般費用相符的利潤和一般費用;
(3)貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。
4.其他合理方法。
使用其他合理方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格：
(1) 境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格
(2) 可供選擇的價格中較高的價格
(3)貨物在出口地市場的銷售價格;
(4)以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格;
(5)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;
(6)最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
