第十節(jié) 征收管理
一、納稅義務發(fā)生時間
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
變化3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;
變化4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;
【經(jīng)典例題】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，，增值稅納稅義務的發(fā)生時間是( )
A.銷售方收到*9筆貨款的當天
B.銷售方收到剩余貨款的當天
C.銷售方發(fā)出貨物的當天
D.購買方收到貨物的當天
【答案】：C
【解析】：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
二、納稅期限
變化：按月繳納，稅款繳庫期延長到下月的15日之前。
納稅地點規(guī)定中需要注意的是：
1.總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。
2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向機構所在地申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。
四、增值稅一般納稅人納稅申報辦法
一張主表兩張附表
