【例題】超額累進稅率運用
假定計稅依據(jù)為3000元(可以理解為個人所得稅中工資、薪金所得的應納稅所得額)，采用超額累進稅率， 500元以下的，適用稅率為5%。500～2000元的，適用稅率為10%， 2000～5000元的，適用稅率為15%，則應納稅額多少?
*9種方法解：應納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325(元)
采用全額累進稅率
第二種方法解：應納稅額=3000×15%=450(元)
超額累進稅率-速算扣除法計算
應納稅額=全額累進稅額-速算扣除數(shù)=3000×15%-125=450-125=325(元)
1998年 注冊會計師考試
【經(jīng)典例題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進稅率有( )。
A.全額累進稅率 B.超率累進稅率
C.超額累進稅率 D.超倍累進稅率
【答案】：BC
【經(jīng)典例題】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有( )。
A.課稅對象是稅法最基本的要素
B.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志
C.稅目反映具體的征稅范圍，是對征稅對象質(zhì)的界定
D.稅率體現(xiàn)征稅的深度
【答案】：AD
6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。
7.納稅期限。
(1)定義：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結算繳款期限與滯納金計算的關系。
(2)相關的三個概念：
?、偌{稅義務發(fā)生時間：是指應稅行為發(fā)生的時間。
②納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;
?、劾U庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。
例：餐館09、6、3餐飲收入10萬，營業(yè)稅0.5萬。
【經(jīng)典例題】下列關于稅收實體法構成要素的說法中，正確的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標的物，是國家征稅的依據(jù)
C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目
【答案】：BCD
【解析】：納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人
【經(jīng)典例題】采用超額累進稅率征收的稅種是( )。
A.資源稅 B.土地增值稅
C.個人所得稅 D.企業(yè)所得稅
【答案】：C
【解析】：選項A，資源稅為定額稅率;選項B，土地增值稅為超率累進稅率;選項D，企業(yè)所得稅為比例稅率。
8.納稅地點。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。
9.減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。
10.罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11.附則。主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。
