【例1】甲企業(yè)因違約，于2010年12月被乙企業(yè)告上法庭，要求賠償80萬(wàn)元。2010年12月31日法院尚未判決，甲企業(yè)按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，乙企業(yè)未確認(rèn)收益。2011年3月10日，經(jīng)法院判決甲企業(yè)應(yīng)賠償60萬(wàn)元，甲、乙雙方均服從判決，甲企業(yè)已向乙企業(yè)支付賠償款60萬(wàn)元。
假設(shè)甲、乙企業(yè)2010年所得稅匯算清繳在2011年3月25日完成，假定兩企業(yè)的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;并假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣;甲企業(yè)按10%提取法定盈余公積。2011年3月15日甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。
甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：
①2011年3月10日，記錄支付的賠款
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2010營(yíng)業(yè)外支出)100000
貸：其他應(yīng)付款 100000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(60萬(wàn)×25%)150000
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2010所得稅費(fèi)用)150000
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2010所得稅費(fèi)用)125000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50萬(wàn)×25%) 125000
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 500000
貸：其他應(yīng)付款 500000
借：其他應(yīng)付款 600000
貸：銀行存款 600000
?、?將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75000
貸：以前年度損益調(diào)整 75000
?、垡騼衾麧?rùn)變動(dòng)，調(diào)整盈余公積
借：盈余公積(75000×10%) 7500
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：
?、?011年3月10日，記錄收到的賠款
借：其他應(yīng)收款 600000
貸：以前年度損益調(diào)整(2010營(yíng)業(yè)外收入)600000
借：以前年度損益調(diào)整(2010所得稅費(fèi)用)150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (60萬(wàn)×25%) 150000
?、趯?ldquo;以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整 450000
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450000
?、垡騼衾麧?rùn)增加，補(bǔ)提盈余公積
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45000
貸：盈余公積(450000×10%) 45000
?、苷{(diào)整報(bào)告年度報(bào)表
