四、現(xiàn)金流量表的編制(★)

　　(一)現(xiàn)金流量表的格式

　　現(xiàn)金流量表

　　會企03表

　　編制單位：天華股份有限公司 2010年 單位：元

 

項 目本期金額上期金額
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：?略
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 312 500?
收到的稅費返還O?
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金O?
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1 312 500?
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392 266?
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金300 000?
支付的各項稅費174 703?
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金80 000?
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計1 006 361?
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額365 531?
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：??
收回投資收到的現(xiàn)金16 500?
取得投資收益收到的現(xiàn)金30 000?
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額300 300?
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額O?
收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0?
投資活動現(xiàn)金流入小計346 800?
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金601 000?
投資支付的現(xiàn)金O?
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額O?
支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金O?
投資活動現(xiàn)金流出小計601 000?
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-254 200?
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：??
吸收投資收到的現(xiàn)金0?
取得借款收到的現(xiàn)金560 000?
收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0?
籌資活動現(xiàn)金流入小計560 000?
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金1 250 000?
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金12 500?
支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0?
籌資活動現(xiàn)金流出小計1 262 500?
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-702 500?
四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響O?
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-591 169?
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1 406 300?
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額815 131 

 

　　(二)現(xiàn)金流量表的編制

　　1.現(xiàn)金的概念

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期債權(quán)投資。

　　2.現(xiàn)金流量的分類

　　(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。

　　(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。應(yīng)掌握兩句話：

　?、偻顿Y活動包括兩個內(nèi)容，既包括“對內(nèi)投資”(購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn))，也包括“對外投資”(購買股票、購買債券、投資辦企業(yè));

　?、谕顿Y活動包括兩個方面，既包括購置時的現(xiàn)金流出，也包括處置時的現(xiàn)金流入。

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。應(yīng)掌握兩句話：

　?、倩I資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“資本”(接受現(xiàn)金投資)，也包括“債務(wù)”(與金融機構(gòu)形成的債務(wù)和發(fā)行債券形成的債務(wù));

　?、诨I資活動包括兩個方面，既包括現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。

　　3.編制方法

　　(1)編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有二種：直接法和間接法。

　　(2)編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法、T型賬戶法和直接分析填列法，考試中不可能考完整的現(xiàn)金流量表的編制，但考生應(yīng)了解現(xiàn)金流量表中各項目的含義。