(二)盈余公積
盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積的核算包括提取盈余公積和盈余公積的使用(可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等)。
1.提取盈余公積
【例13】乙股份有限公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元,年初未分配利潤為 0。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),乙股份有限公司按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。則乙公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:利潤分配——提取法定盈余公積 40
貸:盈余公積——法定盈余公積 40
2.盈余公積使用
(1)盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。
(2)盈余公積轉(zhuǎn)增資本
盈余公積轉(zhuǎn)增資本,借記“盈余公積”科目,貸記“實(shí)收資本”科目。
(3)用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤
盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目。