甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
(1)2007年1月1日，購(gòu)入債券
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000
應(yīng)收利息 20000
投資收益 20000
貸：銀行存款 1040000
(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收利息 20000
(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益(上半年利息收入)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(115萬(wàn)-100萬(wàn)) 150000
借：應(yīng)收利息 20000
貸：投資收益(100萬(wàn)×4%÷2) 20000
(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收利息 20000
(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益(下半年利息收入)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(110萬(wàn)-115萬(wàn)) 50000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50000
借：應(yīng)收利息 20000
貸：投資收益 20000
(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息
借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收利息 20000
(7)2008年3月31日，將該債券予以出售
借：應(yīng)收利息 10000
貸：投資收益(100萬(wàn)×4%÷4) 10000
借：銀行存款 10000
貸：應(yīng)收利息 10000
借：銀行存款(118萬(wàn)-1萬(wàn)) 1170000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000
——公允價(jià)值變動(dòng) 100000
投資收益 170000
