注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一門科目，是一門非常抽象的學(xué)科?？键c(diǎn)細(xì)碎且零散，專業(yè)判斷內(nèi)容比較多，需要審計(jì)思維。今天學(xué)姐給大家整理了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這一章節(jié)的考點(diǎn)，我們一起來(lái)了解這一章節(jié)有哪些考點(diǎn)！
 

【第六章】審計(jì)工作底稿

識(shí)別特征
識(shí)別特征是指被測(cè)試項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，其識(shí)別特征通常具有唯一性。
考查方式：
客觀題的概率比較大，也可以作為主觀題的一小問(wèn)。
應(yīng)對(duì)客觀題：把握“識(shí)別特征”其實(shí)就是把握三個(gè)字——唯一性。表格內(nèi)容只是舉例，在看到選項(xiàng)時(shí)，多發(fā)揮“抬杠”精神就能選出正確答案。比如：
如果是詢問(wèn)，選項(xiàng)說(shuō)2021年2月13號(hào)詢問(wèn)了老張。可以杠一下，那也許財(cái)務(wù)部有老張，市場(chǎng)部也有老張，問(wèn)的是哪個(gè)老張？所以時(shí)間+姓名無(wú)法構(gòu)成唯一性，還需要加上“職位”。
【注意】通常來(lái)說(shuō)考訂購(gòu)單、詢問(wèn)的概率比較大。
如果是系統(tǒng)化抽樣，沒(méi)了來(lái)源從哪兒抽？沒(méi)了起點(diǎn)從何開(kāi)始抽？沒(méi)了間隔怎樣抽？所以如果出現(xiàn)在錯(cuò)誤選項(xiàng)中非常明顯。
至于訂購(gòu)單就更簡(jiǎn)單了，認(rèn)準(zhǔn)編號(hào)準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)！
應(yīng)對(duì)主觀題：通常題干會(huì)說(shuō)“A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取XXX作為記錄的識(shí)別特征是否恰當(dāng)”。
作為考試，結(jié)果一般都是不恰當(dāng)，所以先奔著找錯(cuò)去。思路同客觀題，也是要“抬杠”。如果背不下所對(duì)應(yīng)的完整的識(shí)別特征，可以這樣答題：不恰當(dāng)。因?yàn)樽R(shí)別特征通常具有唯一性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮+你“抬杠”抬出來(lái)的錯(cuò)+等因素。

【第十章】采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序——檢查未入賬的應(yīng)付賬款
檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：
（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。（逆差法，看票、合同是什么時(shí)候的，已確定時(shí)間是否正確）
（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。（應(yīng)付賬款貸方記錄增加，是否將日前的應(yīng)付賬款計(jì)入了日后）
（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（外部證據(jù)）
（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（如果日后有付款，但是日前卻沒(méi)記錄，就是漏記了）
（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。（料到單未到）
考查方式：客觀題和主觀題都有可能考查。
總結(jié)：
①逆差
②查“日后貸方發(fā)生額”+“日后付款項(xiàng)目”
③往來(lái)賬目查“對(duì)賬單”（差異調(diào)節(jié)）
④存貨+應(yīng)付賬款結(jié)合查——時(shí)間是“日前后”
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