2021年CPA考試，各位小伙伴經(jīng)歷了痛苦的長期備考，走向了考場，就已經(jīng)取得了勝利，備考本就是被害人自陷風險，有過這樣一段經(jīng)歷，終生難忘。
● 今年稅法考試題型題量發(fā)生變化，主客觀題各占50分，考試內(nèi)容較往年側(cè)重于理論文字性的考察，計算量降低，總體難度適中，但對于有些同學的側(cè)重計算題的訓練而忽視了理論文字性的描述，可謂有利有弊，但萬變不離其宗，各小稅種在各個題型中均有出現(xiàn)，綜合題增值稅和企業(yè)所得稅各占據(jù)半壁江山，仍然是雨露均沾，重者恒重也。
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● 本次延考地區(qū)僅有9萬人，考生回憶真題有限，高頓個性化輔導研究院仍然為大家整理了本場兩個批次的考題和相關(guān)知識點回顧。接下來帶大家回顧下涉及的相關(guān)考點。
一、題型題量和分值分布
| 題型題量分布 | 單項選擇題 | 多項選擇題 | 計算分析題 | 綜合題 |
| 2021年度 | 26題x1=26分 | 16題x1.5=24分 | 4題x5=20分 | 16分/題x14分/題=30分 |
| 以前年度 | 24題x1=24分 | 14題x1.5=21分 | 4題x6=24分 | 16分/題x15分/題=31分 |
二、考點總結(jié)分布
| 章節(jié) | 考點分布 |
| 第一章 總論 |
單選：稅收在中央和地方之間的劃分 多選：稅收立法；涉稅專業(yè)服務機構(gòu)服務內(nèi)容；稅法適用原則 |
| 第二章 增值稅 |
單選：增值稅征收范圍；適用“免退稅”辦法的范圍 多選：增值稅征稅范圍；增值稅發(fā)票 綜合題：征稅范圍、銷項稅額計算、進項稅額計算（準予抵扣和不得抵扣）、加計抵減政策、應納稅額計算，不動產(chǎn)涉稅處理，視同銷售情形 |
| 第三章 消費稅 |
單選：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅規(guī)定 計算分析題：委托加工環(huán)節(jié)應納稅額計算 |
| 第四章 企業(yè)所得稅 | 綜合題：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)整；捐贈支出；金融資產(chǎn)納稅調(diào)整；職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的限額扣除；廣告費、業(yè)務招待費的限額扣除等 |
| 第五章 個人所得稅 |
單選：個人所得稅稅收優(yōu)惠 多選：捐贈支出個人所得稅規(guī)定；計入資產(chǎn)成本的稅種 計算題：股票期權(quán)的計算 |
| 第六章 城建稅和煙葉稅 |
單選題：煙葉稅的計算 綜合題：城建稅及附加的計算 |
| 第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法 | 多選：關(guān)稅稅率 |
| 第八章 資源稅法和環(huán)境保護稅法 |
單選：資源稅外購應稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量的扣減（2021新增） 多選：資源稅稅收優(yōu)惠；環(huán)保稅計稅依據(jù) |
| 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅 | 單選：耕地占用稅稅收優(yōu)惠；城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠；城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額計算 |
| 第十章 房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅 |
單選：契稅應納稅額計算 多選：契稅征稅范圍；契稅計稅基礎(chǔ) 計算題：土地增值稅轉(zhuǎn)讓舊房不能取得評估價格的情形 |
| 第十一章 車購稅、車船稅和印花稅 |
單選：車輛購置稅計算 多選：車輛購置稅納稅義務發(fā)生時間 |
| 第十二章 國際稅收 |
多選：對外付匯無需進行稅務備案 計算題：間接抵免的計算 |
| 第十三章 稅收征收管理 |
單選：一般反避稅辦法；稅收征收管理發(fā)票管理；稅務檢查的職責 多選：延期繳納稅款制度 |
| 第十四章 稅務行政法制 |
單選：稅務行政處罰的種類 多選：稅務行政復議 |
三、考生回憶真題
（一）單選題
1.稅務行政處罰的種類（第14章稅務行政法制）
稅務機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的是（）。
A.加收滯納金
B.補繳稅款
C.停止出口退稅權(quán)
D.收繳發(fā)票
【答案】C
【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務行政處罰主要有：
（1）罰款；
（2）沒收財物違法所得；
（3）停止出口退稅權(quán)；
（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。
故選項C正確。
2.一般反避稅辦法（第12章國際稅收稅務管理實務）
下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。
A.涉嫌欠稅
B.涉嫌騙稅
C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)
D.虛開發(fā)票
【答案】C
【解析】避稅安排具有以下特征：
以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；
以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。
下列情況不適用《一般反避稅辦法》：
①與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。
②涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。
因此選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。
3.個人所得稅稅收優(yōu)惠（第5章個人所得稅法）
個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中，免征個人所得稅的是（）。
A.自行研發(fā)的機器設(shè)備
B.從二級市場購買的企業(yè)債券
C.從二級市場購買的A股股票
D.從二手車市場購入的機動車輛
【答案】C
【解析】選項ABD,按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅；選項C，個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。
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