《審計(jì)》的主觀題分為兩種題型：簡答題和綜合題。簡答題基本上全部都是通過判斷事項(xiàng)是否恰當(dāng)，說明理由的形式進(jìn)行考查的，共6道題目，每題6分，每個(gè)題目中有5到6個(gè)事項(xiàng)；綜合題為1道題目，共19分，通常是由4小問組成，第1問基本上都是判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他小問與簡答題基本相同，即通過判斷事項(xiàng)是否恰當(dāng)，說明理由的形式進(jìn)行考查的。
?了解內(nèi)控和控制測試的區(qū)別?
一、了解內(nèi)部控制
(一)包括以下兩個(gè)內(nèi)容：
1.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性：一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。
2.確定控制是否得以執(zhí)行：該項(xiàng)控制是否實(shí)際存在且被審計(jì)單位正在使用。
(二)注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：
1.詢問被審計(jì)單位人員評價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行;
2.觀察特定控制的運(yùn)用是否得以執(zhí)行;
3.檢查文件和報(bào)告評價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行;
4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試是否得以執(zhí)行。
注冊會(huì)計(jì)師在每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中都要了解內(nèi)部控制。
二、控制測試
控制測試是指評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。評價(jià)的內(nèi)容包括控制：
(1)在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。
(2)是否得到一貫執(zhí)行。
(3)由誰或以何種方式執(zhí)行。
在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。但在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。
控制測試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：
(1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;
(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
?了解內(nèi)控能否代替控制測試?
除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊會(huì)計(jì)師對控制的了解并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試。
?內(nèi)部控制要素都包括什么?
內(nèi)部控制要素包括：控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評估過程;與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通;控制活動(dòng);對控制的監(jiān)督。
?一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有哪些?
舞弊;管理層凌駕于內(nèi)部控制之上;超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易。
?注冊會(huì)計(jì)師是否需要了解所有的控制活動(dòng)?
注冊會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識別和了解針對重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。
?控制活動(dòng)的要素包括什么?
(1)授權(quán);
(2)業(yè)績評價(jià);
(3)信息處理;
(4)實(shí)物控制;
(5)職責(zé)分離。
(2)業(yè)績評價(jià);
(3)信息處理;
(4)實(shí)物控制;
(5)職責(zé)分離。
?經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響?
(1)多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表;
(2)并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);
(3)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。
?識別特征的涵義?
識別特征，是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。例如：
(1)在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征;
(2)對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體;
(3)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本;
(4)對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;
(5)對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。
?審計(jì)工作底稿歸檔的期限?
(1)審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。
(2)如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
(3)如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。
?審計(jì)工作底稿的保存期限?
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。
(2)如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。
(3)在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。
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