（2020年12月17日修訂）
注冊會計師：是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。
現(xiàn)任注冊會計師：已接受審計委托或正在為客戶提供會計、稅務(wù)、咨詢或類似專業(yè)服務(wù)的中國注冊會計師。
前任注冊會計師：在不存在現(xiàn)任注冊會計師的情況下，最近接受審計委托或為客戶提供會計、稅務(wù)、咨詢或類似專業(yè)服務(wù)的中國注冊會計師。
擬接任注冊會計師：考慮接受潛在客戶（在一些情況下是現(xiàn)有客戶）審計委托或為其提供會計、稅務(wù)、咨詢或類似專業(yè)服務(wù)的中國注冊會計師。
財務(wù)報表：是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述（包括相關(guān)附注），旨在按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)反映一個實體在某一時點的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)，及其在某一期間的變化情況。相關(guān)附注通常由重要會計政策概要及其他解釋性信息組成。該術(shù)語可能指整套財務(wù)報表，但也可能指單一財務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流
量表等，以及相關(guān)解釋性附注。
會計師事務(wù)所將發(fā)表意見的財務(wù)報表：在單一實體的情況下，是指該實體的財務(wù)報表。在編制合并財務(wù)報表，即集團(tuán)財務(wù)報表的情況下，指合并財務(wù)報表。
歷史財務(wù)信息：是指用財務(wù)術(shù)語表達(dá)的、與某一特定實體有關(guān)的信息，該信息主要由財務(wù)會計系統(tǒng)生成，反映過去某一時期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項或過去某一時點的經(jīng)濟(jì)狀況或環(huán)境。
特殊目的財務(wù)報表：按照某一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，旨在滿足特定使用者對財務(wù)信息的需求。
可接受的水平：注冊會計師針對識別出的不利影響實施理性且掌握充分信息的第三方測試之后，很可能得出其行為并未違反職業(yè)道德基本原則的結(jié)論時，該不利影響的嚴(yán)重程度所處的水平。
理性且掌握充分信息的第三方，理性且掌握充分信息的第三方測試：理性且掌握充分信息的第三方測試是檢驗注冊會計師得出的結(jié)論是否客觀公正的一種測試方法。具體來說，是指注冊會計師考慮：假設(shè)存在一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡了注冊會計師于得出結(jié)論的時點可以了解到的所有具體事實和情況后，是否很可能得出與注冊會計師相同的結(jié)論。理性且掌握充分信息的第三方不一定是注冊會計師，但需要具備相關(guān)的知識和經(jīng)驗，以使其能夠公正地了解和評價注冊會計師結(jié)論的適當(dāng)性。
防范措施：是指注冊會計師為了將對職業(yè)道德基本原則的不利影響有效降低至可接受的水平而采取的行動，該行動可能是單項行動，也可能是一系列行動。
職業(yè)活動：注冊會計師從事的需要會計或相關(guān)技能的行為，包括會計、審計、稅務(wù)、管理咨詢和財務(wù)管理等行為。
專業(yè)服務(wù)：為客戶執(zhí)行的職業(yè)活動。
審計客戶：執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所針對的實體。如果是上市公司，則審計客戶包括其所有關(guān)聯(lián)實體。如果不是上市公司，則審計客戶包括其直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體。在本守則中，術(shù)語“審計客戶”同時適用于“審閱客戶”。
審計業(yè)務(wù)：屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)是注冊會計師就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制（或者在所有重大方面真實和公允反映）發(fā)表意見，如按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行的業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括法律法規(guī)或其他監(jiān)管規(guī)則要求的法定審計。在本守則中，術(shù)語“審計業(yè)務(wù)”同時適用于“審閱業(yè)務(wù)”。
審計項目組：是指執(zhí)行某項審計業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及為該項業(yè)務(wù)實施審計程序的所有其他人員，但不包括外部專家，也不包括為審計項目組提供直接協(xié)助的被審計單位內(nèi)部審計人員。在本守則中，術(shù)語“審計項目組”同時適用于“審閱項目組”。
審計項目團(tuán)隊：是指所有審計項目組成員和會計師事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員。
會計師事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員通常包括：（一）對審計項目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；
（二）為執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項咨詢的人員；
（三）對審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量管理的人員，包括項目質(zhì)量復(fù)核人員。在本守則中，術(shù)語“審計項目團(tuán)隊”同時適用于“審閱項目團(tuán)隊”。
關(guān)鍵審計合伙人：是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。關(guān)鍵審計合伙人通常不包括質(zhì)量管理主管合伙人（或同等職位的人員），除非其擔(dān)任某審計項目的項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員或?qū)徲嬳椖拷M中的其他關(guān)鍵審計合伙人。
項目合伙人：是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在報告上簽字的合伙人。如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在業(yè)務(wù)報告上簽字，中國
注冊會計師職業(yè)道德守則對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。
項目質(zhì)量復(fù)核：是指項目復(fù)核人員在報告日或報告日之前，對項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評價。
項目質(zhì)量復(fù)核人員：是指會計師事務(wù)所中實施項目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他人員，或者由會計師事務(wù)所委派實施項目質(zhì)量復(fù)核的外部人員。
鑒證客戶：執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)所針對的實體。
鑒證業(yè)務(wù)：是指中國注冊會計師對鑒證對象信息（即按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果）提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
鑒證業(yè)務(wù)項目組：是指執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及由會計師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘用實施鑒證程序的人員。鑒證業(yè)務(wù)項目組不包括外部專家。
鑒證業(yè)務(wù)項目團(tuán)隊：是指所有鑒證業(yè)務(wù)項目組成員和會計師事務(wù)所中能夠直接影響鑒證業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員。
會計師事務(wù)所中能夠直接影響鑒證業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員通常包括：
（一）對鑒證業(yè)務(wù)項目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；
（二）為執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項咨詢的人員；
（三）對鑒證業(yè)務(wù)實施質(zhì)量管理的人員，包括項目質(zhì)量復(fù)核人員。
業(yè)務(wù)期間（審計和審閱業(yè)務(wù)）：業(yè)務(wù)期間在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。
業(yè)務(wù)期間（審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)）：業(yè)務(wù)期間在鑒證項目組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報告之日止。如果鑒證業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終鑒證報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。
項目組：是指執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及為該項業(yè)務(wù)實施程序的所有其他人員，但不包括外部專家，也不包括為項目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員。
外部專家：在會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域以外擁有特殊技能、知識和經(jīng)驗的個人（不是會計師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的雇員）或組織，其工作被用以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
關(guān)聯(lián)實體：是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：
（一）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，并且客戶對該實體重要；
（二）在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要；
（三）受到客戶直接或間接控制的實體；
（四）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)
濟(jì)利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）重要；
（五）與客戶處于同一控制下的實體（即“姐妹實體”），并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。
經(jīng)濟(jì)利益：因持有某一實體發(fā)行的股權(quán)、債券、基金、與其股價或債券價格掛鉤的衍生金融產(chǎn)品和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益，包括為取得這種利益享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。
直接經(jīng)濟(jì)利益：是指下列經(jīng)濟(jì)利益：
（一）個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；
（二）個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、信托、實體或合伙組織、或第三方而實質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
間接經(jīng)濟(jì)利益：是指個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、信托、實體或合伙組織、或第三方而實質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，也沒有能力影響其投資決策。
近親屬：包括主要近親屬和其他近親屬。
主要近親屬：是指配偶、父母或子女。為中國內(nèi)地以外的組成部分提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)的當(dāng)?shù)厝藛T，如已遵守了國際會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會頒布的國際會計師職業(yè)道德守則中針對主要近親屬的獨立性規(guī)定，則視為已遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則中針對主要近親屬的獨立性的規(guī)定。
其他近親屬：是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。
適當(dāng)復(fù)核人員：適當(dāng)復(fù)核人員是具有復(fù)核所需的知識、技能、經(jīng)驗和權(quán)威的專業(yè)人員，以客觀地復(fù)核已執(zhí)行的工作或已提供的服務(wù)。
董事或高級管理人員：管理層、治理層成員或處在類似職位的人員，而不管其稱謂如何。
獨立性：獨立性包括：
（一）實質(zhì)上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀公正原則，保持職業(yè)懷疑。
（二）形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所、審計或鑒證業(yè)務(wù)項目團(tuán)隊成員沒有損害誠信原則、客觀公正原則或職業(yè)懷疑。
利益誘惑：是指影響其他人員行為的物質(zhì)、事件或行為，但利益誘惑并不一定具有不當(dāng)影響該人員行為的意圖。利益誘惑范圍廣泛，小到注冊會計師和客戶之間正常禮節(jié)性的交往，大到可能違反法律法規(guī)的行為。利益誘惑可能采取多種形式，例如：
（一）禮品；
（二）款待；
（三）娛樂活動；
（四）捐助；
（五）意圖建立友好關(guān)系；
（六）工作崗位或其他商業(yè)機(jī)會；
（七）特殊待遇、權(quán)利或優(yōu)先權(quán)。
上市實體：是指其股權(quán)、股票或債券在認(rèn)可的股票交易所掛牌交易或按照認(rèn)可的股票交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的規(guī)則流通的實體。
可以：本守則中使用該術(shù)語來表示在某些情況下采取特定行動的許可，包括對要求的例外情況。其并非用來表示可能性。
可能：本守則中使用該術(shù)語來表示出現(xiàn)問題、發(fā)生事件或采取行動的可能性。該術(shù)語在與不利影響一同使用時不表示可能性的程度，因為不利影響水平的評價取決于特定問題、事件或行動相關(guān)的具體事實和情況。
違反法律法規(guī)行為：包括下列各方有意或無意作出的與除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)不符的疏漏或違法行為：
（一）客戶；
（二）客戶的治理層；
（三）客戶的管理層；
（四）為客戶工作或在客戶指令下工作的人員。
分部：按照地理位置或業(yè)務(wù)類型組織的可區(qū)分的分支機(jī)構(gòu)。
治理層：是指對實體的戰(zhàn)略方向以及管理層履行的經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的個人或機(jī)構(gòu)（例如，公司受托人）。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。
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