不形成控股合并的長期股權投資

取得方式

初始投資成本確認

1.以支付現金取得

實際支付的購買價款（包含購買過程中支付的手續(xù)費等）

2.以發(fā)行權益性證券取得

權益性債券的公允價值

3.投資者投入方式取得

按投資合同或協議約定的價值，但合同或者協議約定的價值不公允的除外

4.以債務重組等方式取得

按《債務重組》等相關準則規(guī)定處理

投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤的處理
企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資,取得投資時，對于支付的對價中包含的應享有被投資單位已經宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤應確認為應收項目，不構成取得長期股權投資的初始投資成本。
【提示】與投資有關的相關費用會計處理如下表所示：

項目

直接相關的費用、稅金

發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金等

發(fā)行債務性證券支付的手續(xù)費、傭金等

長期股權投資

同一控制

計入管理費用

應自權益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足的，應沖減盈余公積和未分配利潤

計入應付債券初始確認金額（其中債券若為折價發(fā)行，該部分費用增加折價的金額；若為溢價發(fā)行應減少溢價的金額）

非同一控制

計入管理費用

不形成控股合并

計入成本

交易性金融資產

計入投資收益

持有至到期投資

計入成本

可供出售金融資產

計入成本