2016年注會(huì)考試倒計(jì)時(shí)40幾天，大家的復(fù)習(xí)重點(diǎn)主要放在一些高頻考點(diǎn)上，對(duì)于一些比較偏的知識(shí)點(diǎn)往往不注意，以至于最后考試中往往把比較難的題攻克了，卻發(fā)現(xiàn)一些平時(shí)復(fù)習(xí)中比較簡(jiǎn)單的，考試比較容易拿分的知識(shí)點(diǎn)給忽視掉，以至于最后往往差一兩分而與考試失之交臂。
今天小編給大家整理了契稅法的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能在拿西瓜的路上不忘撿起這些芝麻！
稅收優(yōu)惠政策
高頓CPA經(jīng)典習(xí)題專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練
【經(jīng)典例題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬(wàn)元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，抵押時(shí)市價(jià)900萬(wàn)元;一年后無(wú)力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬(wàn)元的債務(wù)本息，低債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是()。
a.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬(wàn)元b.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬(wàn)元c.銀行應(yīng)納契稅30萬(wàn)元
d.銀行應(yīng)納契稅32.4萬(wàn)元
【答案】d
【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅;銀行(承受方)按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅，應(yīng)納稅額=1080×3%=32.4(萬(wàn)元)。
【經(jīng)典例題】某國(guó)有企業(yè)2011年承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家給予照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的60%繳納出讓金，該企業(yè)實(shí)際支付90萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納契稅：90÷60%×3%=4.5(萬(wàn)元)。
【經(jīng)典例題】下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有()。(2001年)
a.以土地權(quán)屬作價(jià)投資b.以土地權(quán)屬抵債
c.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬d.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬
【答案】abcd
【經(jīng)典例題】居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是()。(2006)
a.甲不繳納，乙30000元，丙3600元
b.甲3600元，乙30000元，丙不繳納
c.甲不繳納，乙36000元，丙21000元
d.甲15000元，乙36000元，丙不繳納
【答案】a
【解析】甲不用繳納契稅;乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)。
【經(jīng)典例題】根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定,可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是()。(1998年)
a.城鎮(zhèn)職工購(gòu)買(mǎi)公有住房的
b.房屋所有者之間互相交換房屋的
c.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的
d.取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的
【答案】c
【經(jīng)典例題】某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接：受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一食業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(適用稅率3%)
a.0 b.6 c.18 d.24
【答案】a
【解析】對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
【經(jīng)典例題】下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有()。
a.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅
b.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅
c.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅
d.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
【答案】abcd
有句話(huà)說(shuō)，伏爾泰曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“使人疲憊的不是遠(yuǎn)方的高山,而是鞋子里的一粒沙子。”，在通往注會(huì)的這條路上，一個(gè)個(gè)小的知識(shí)點(diǎn)就是你鞋里的沙子，只有將這些沙子清理干凈，你才能走的更遠(yuǎn)。CPA助考君就是那一把鞋刷，趕緊拿起它清清你腳底下的沙子！
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