知識點:增值稅專用發(fā)票的開具范圍
1.專用發(fā)票的領購
(1)不得領購開具專用發(fā)票的情形:
①會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。
③有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:
a.虛開增值稅專用發(fā)票;
b.私自印制專用發(fā)票;
c.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
d.借用他人專用發(fā)票;
e.未按規(guī)定開具專用發(fā)票;
f.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;
g.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
h.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
2.營改增“后納稅人發(fā)票的使用
(1)自本地區(qū)營改增試點實施之日起,增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
(2)提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務、旅客運輸服務的一般納稅人,可以選擇使用定額普通發(fā)票。
(3)從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人,應使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票,其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián);從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人,應使用普通發(fā)票,其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。
(4)納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具營業(yè)稅發(fā)票后,如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等情形,且不符合發(fā)票作廢條件的,應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票,不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的,應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅發(fā)票,不得開具專用發(fā)票或貨運專票。
(5)實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.專用發(fā)票開具范圍
(1)一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、提供應稅勞務和應稅服務等,應向購買方開具專用發(fā)票。
(2)不得開具增值稅專用發(fā)票的情形:
①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
②銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
(3)代開增值稅專用發(fā)票情形:小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。
【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
(4)關于貨運專票開具問題
一般納稅人提供應稅貨物運輸服務,使用貨運專票;提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的,不得使用貨運專票。
(5)納稅人提供應稅服務,應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
①向消費者個人提供應稅服務。
②適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。
4.開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理

開具紅字專用發(fā)票情形

開具紅字專用發(fā)票申請人

手續(xù)

專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證

購買方

稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,銷售方可開具紅字專用發(fā)票

購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證

購買方

開票有誤購買方拒收專用發(fā)票

銷售方

開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方

銷售方

銷貨退回或銷售折讓

購買方