投訴和指控的處理
1.總體要求
會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理下列事項：
(1)投訴和指控會計帥事務所執(zhí)行的工作未能遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;
(2)指控未能遵守會計師事務所質(zhì)量控制制度。
2.設立投訴和指控渠道
在實務中，會計師事務所應當設立方便可行的投訴和指控渠道，包括明確指出向誰投訴，并制定相關制度，保護信息提供者的正當權益。會計師事務所在制定相關制度時，應充分考慮投訴和指控的特點，尤其要注意區(qū)別對待不同來源和不同性質(zhì)的投訴和指控。
3.調(diào)查、記錄投訴和指控事項
會計師事務所應當按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。
會計師事務所應當委派本所內(nèi)部不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)査的監(jiān)督。必要時，聘請法律專家參與調(diào)査工作。
4.采取適當?shù)男袆?/div>
如果調(diào)查結果表明質(zhì)量控制政策和程序在設計或運行方面存在缺陷，或者存在違反質(zhì)量控制制度的情況，會計師事務所應當采取適當行動。
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