信息系統(tǒng)與溝通
(一)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)
1.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和建立(與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的)信息系統(tǒng)的程序和記錄的目的
(1)生成、記錄、處理和報(bào)告交易(以及事項(xiàng)和情況)，以及為相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益明確受托責(zé)任;
(2)解決不正確處理交易的問題，如自動生成暫記賬戶文件，以及及時(shí)按照程序清理暫記項(xiàng)目;
(3)處理并解釋凌駕于控制之上或規(guī)避控制的情況;
(4)將信息從交易處理系統(tǒng)過入總分類賬;
(5)針對除交易以外的事項(xiàng)和情況獲取與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息，如資產(chǎn)的折舊和攤銷、應(yīng)收賬款可回收性的改變等;
(6)確保適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定披露的信息得到收集、記錄、處理和匯總，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)報(bào)告。
2.會計(jì)分錄
(1)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)通常包括使用標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄記錄重復(fù)發(fā)生的交易。例如，在總分類賬中記錄銷售、采購和現(xiàn)金付款，或記錄管理層定期作出的會計(jì)估計(jì)，如對無法收回的應(yīng)收賬款的估計(jì)的改變。
(2)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程還包括使用非標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)分錄，以記錄不重復(fù)發(fā)生的、異常的交易或調(diào)整事項(xiàng)，包括合并調(diào)整、業(yè)務(wù)合并或處置，或非重復(fù)發(fā)生的估計(jì)(如資產(chǎn)減值)。
在人工系統(tǒng)的總分類賬中，注冊會計(jì)師可以通過檢查分類賬、日記賬和支持性記錄來識別非標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)分錄。但是，當(dāng)運(yùn)用自動化程序記錄總分類賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，這些分錄可能只以電子形式存在，因此使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)更易于識別。
3.相關(guān)業(yè)務(wù)流程
被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程是指旨在實(shí)現(xiàn)下列目的的活動：
(1)開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、配送產(chǎn)品和提供服務(wù);
(2)確保遵守法律法規(guī);
(3)記錄信息，包括會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告信息。
業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的交易由信息系統(tǒng)記錄、處理和報(bào)告。
了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程(包括交易產(chǎn)生的方式)，有助于注冊會計(jì)師以適合被審計(jì)單位具體情況的方式了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)。
4.對小型被審計(jì)單位的特殊考慮(理解)
在小型被審計(jì)單位，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程可能不如較大型被審計(jì)單位復(fù)雜，但其作用同樣重要。管理層積極參與經(jīng)營管理的小型被審計(jì)單位，可能不需要詳細(xì)描述會計(jì)流程、復(fù)雜的會計(jì)記錄或書面政策。
因此，在對小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解其系統(tǒng)和流程就較為容易，也更依賴于詢問而不是對文件的檢查。但是，了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程仍然重要。
(二)溝通
1.被審計(jì)單位就財(cái)務(wù)報(bào)告的角色與職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)的溝通
2.對小型被審計(jì)單位的特殊考慮
1.被審計(jì)單位就財(cái)務(wù)報(bào)告的角色與職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)的溝通
被審計(jì)單位就財(cái)務(wù)報(bào)告的角色與職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)的溝通，涉及到使員工了解在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制方面各自的角色和職責(zé)。這包括使員工了解其在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的活動與其他員工工作聯(lián)系的程度，以及向適當(dāng)?shù)母邔蛹壍墓芾韺訄?bào)告例外事項(xiàng)的方式。溝通可以采用政策手冊、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊等形式。公開的溝通渠道有助于確保例外事項(xiàng)得到報(bào)告并有應(yīng)對措施。
2.對小型被審計(jì)單位的特殊考慮
由于職責(zé)層級較少，更容易接觸到管理層，小型被審計(jì)單位的溝通可能比大型被審計(jì)單位更簡單、更容易實(shí)現(xiàn)。
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