QQ登錄
微博登錄
微信登錄
與審計(jì)相關(guān)的控制
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)注冊會計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
(二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時，可能需要考慮的事項(xiàng)
(三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制
(四)僅限于與財(cái)務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
(五)與審計(jì)無關(guān)的控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：與審計(jì)相關(guān)的控制
(一)注冊會計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
注冊會計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計(jì)意見，盡管要求注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
因此，注冊會計(jì)師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。
(二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時，可能需要考慮的(9個)事項(xiàng)
1.重要性;
2.相關(guān)風(fēng)險的重要程度;
3.被審計(jì)單位的規(guī)模;
4.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;
5.被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;
6.適用的法律法規(guī);
7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;
8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;
9.一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
(三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制
1.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)。
2.如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。
(四)僅限于與財(cái)務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計(jì)師對這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。
(五)與審計(jì)無關(guān)的控制
被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無需對其加以考慮。
例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺與注冊會計(jì)師職業(yè)發(fā)展平臺，CPA考試干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號gaoduncpa
