1、應(yīng)掌握基原則:
·所支付款項(xiàng),企業(yè)均應(yīng)獲得相同價(jià)值的資產(chǎn)或服務(wù)。
·審核相關(guān)文件及遵守企業(yè)既有事務(wù)流程規(guī)定。
·定期處理應(yīng)付款項(xiàng)事務(wù)并適時(shí)獲取各項(xiàng)折扣優(yōu)惠,以減低成本。
2、內(nèi)部控制程序
·應(yīng)付款項(xiàng)的產(chǎn)生是否經(jīng)過相關(guān)部門經(jīng)辦人簽字,例如固定資產(chǎn)的采購是否經(jīng)過請購、檢收及保管單位會簽并完成固定資產(chǎn)編號手續(xù)。
·外來憑證(如發(fā)票)、內(nèi)部憑證(交貨單)的數(shù)量及金額及會計(jì)單位的會計(jì)憑證是否相符。
·除零用金支付外的應(yīng)付帳款,概以銀行支票支付,財(cái)務(wù)單位是否依核準(zhǔn)的會計(jì)憑證開具支票,原始憑證是否有付訖之核章。
·支票金額與會計(jì)傳票必須相符。
·利用支票機(jī)開具支票,并經(jīng)兩位主管核章。
·誤開支票應(yīng)適當(dāng)作廢,不得任意丟棄。
·財(cái)務(wù)單位每天將應(yīng)付票據(jù)到期付款情況,制表轉(zhuǎn)交會計(jì)部門作帳。
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報(bào)考指南: 2014年CMA考試報(bào)考指南
考前沖刺:CMA考試試題 考試輔導(dǎo)