1.控制環(huán)境
控制環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)，支撐著整個內(nèi)部控制框架，是整個控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風格和組織結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵作用。對內(nèi)部控制發(fā)揮此作用的環(huán)境要素包括人員操守、道德價值、能力素質(zhì)，以及管理層的管理哲學、經(jīng)營理念等等。具體包括：(1)誠信的原則和道德價值觀。無論是企業(yè)*6管理層還是其它成員都應(yīng)當做到嚴格一致地保持誠信行為和道德標準。(2)評定員工的能力。管理部門須制定正式或非正式的職務(wù)說明書，逐項分析并規(guī)定各工作崗位所具備的知識和技能。
(3)董事會和審計委員會。包括成員的經(jīng)驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比例；其成員參與管理的程度；所采取措施的適宜性、對管理層提出問題的深度和廣度；與內(nèi)部、外部審計人員的關(guān)系實質(zhì)。(4)管理哲學和經(jīng)營風格。主要考慮對待和承擔經(jīng)營風險的方式；依靠文件化的政策、業(yè)績指標以及報告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通；對財務(wù)報告的態(tài)度和所采取的措施；對信息處理以及會計功能、人員所持的態(tài)度；對現(xiàn)有可選擇的會計準則和會計數(shù)值估計所持有的謹慎或冒進態(tài)度。(5)組織結(jié)構(gòu)。
企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為公司活動提供計劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。(6)責任的分配與授權(quán)。強調(diào)對于組織內(nèi)的全部活動要合理有效地分配職責和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔職責的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保其經(jīng)驗和知識與職責權(quán)限相匹配，員工行為以及職責擔負形式和認可方式與達成組織目標的聯(lián)系。(7)人力資源政策及實務(wù)。內(nèi)部控制是由人來進行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年CMA考試的考生可按照復(fù)習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年CMA考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
報考指南： 2014年CMA考試報考指南
考前沖刺：CMA考試試題 考試輔導(dǎo)
